早在年初就被命名為“深改元年”的2014年，在累累碩果、聲聲贊嘆中落下了帷幕，也留下了眾多話題與期待。2014年，作為普通國民，我們有了“憲法日”，重申了法律的尊嚴和對法律的敬畏；簡政放權力度加大，更多市場主體活力被釋放……而這些，在稅收領域都一一有所映照。

我們將這一年稅收領域的變化，凝聚成8個詞語。這些詞，來自國家大政方針也來自納稅人，來自宏觀調整也來自稅收細節。它們匯聚在一起，是一幅壯麗寫實的畫卷，描繪著這一年的變化、收獲，寄托著下一年的期待、希望，而你我，都是這描畫之人。

依法治稅

依法治國，并不是一個陌生的詞語。2014年卻因這4個字而載入法治建設的史冊。

金秋十月，黨的十八屆四中全會提出“全面推進依法治國”的總目標，將依法治國提升到前所未有的高度。12月4日，孩童誦讀憲法，大人重新閱讀這部根本之法，在對憲法樹立更根本、更嶄新認識之中，人們度過了首個憲法日。這一年，打虎拍蠅、重審冤假錯案，法律對公民生活的保障更進一步。

依法治國新階段大幕徐徐拉開，與人們經濟生活息息相關、與法治進程關系密切的依法治稅，也扮演著重要角色。

稅收法定則是依法治稅的關鍵所在。2014年，已經被關注多年的稅收法定有了極為重要的突破。

長期以來，稅收法定已被呼吁多年。在現行的稅制體系中，18個開征的稅種中只有3個是全國人大及其常委會立法，其他15個都是國務院條例、規定，這15個條例中有多個已制定多年。

就在2014年最后一個月，立法修正案草案審議，擬對全國人大及其常委會的專屬立法權事項做出進一步細化，即根據稅收法定原則，將稅收一項單列出來，明確稅種、納稅人、征稅對象、計稅依據、稅率和稅收征收管理等稅收基本制度只能由法律規定。

這意味著，稅收法定與依法治稅將向前邁出堅實的一步。這一步，走在2014年年末，而從年初開始，就已能找到伏筆。

黨的十八屆三中全會決定提出“落實稅收法定原則”——這是“稅收法定”第一次寫入黨的重要綱領性文件；十八屆四中全會以依法治國為主題，而稅收法定無疑是依法治國的重要體現；2014年全國“兩會”期間，十二屆全國人大二次會議發言人傅瑩明確表示，“全國人大將加快落實‘稅收法定’原則”；財政部部長樓繼偉隨后表示，今后要加快立法程序，逐步把稅收條例上升為法律……

此外，2014年8月，作為財稅領域“龍頭法”的預算法完成20年來首次“大修”，自2015年起實施。這項改革不僅將政府全部收支納入預算管理并接受社會監督，從而從源頭防治腐敗。同時，審核重點由收支平衡轉向支出預算和政策，并為地方債務管理套上“緊箍咒”。

依法治稅，在2014年厚積薄發，2015年必將結出碩果。

簡政放權

簡政放權是2014年行政體制改革的重頭戲。截至2014年底，國務院已經先后取消和下放超過700項行政審批事項；修訂了政府核準的投資項目目錄，將中央層面政府核準事項量減少約76％；全面摸清并公布了國務院部門正在實施的行政審批事項，讓審批權“曬”在陽光下。

在簡政放權的政府機構中，稅務機關一直位列其中，發揮重要作用。

2014年2月，國家稅務總局公布了全部稅務行政審批事項，接受社會監督。4月，將小微企業所得稅優惠政策和就業創業稅收優惠政策，由事前審批改為事后備案。8月初，經國務院批準取消了29項非行政許可，占國務院該次取消和下放審批項目總數的33.3％。同時，清理了一批同取消和下放審批項目相抵觸的文件和制度，防止出現取消不了和放不下去的問題。

更為重要的是，簡政放權的目的并不只在于少填一張表、少跑一次路，而在于通過政府機關轉變職能，釋放市場主體的活力。2015年，我們將在社會經濟的各個層面，看到“放”出來的成果。

便民辦稅

在公司門口的自助辦稅終端系統上，就能順利完成當月網上申報；辦稅時可以自主選擇離購車地最近的辦稅服務廳，2分鐘就能辦妥車購稅手續……去稅務局辦事更方便了，是很多納稅人在這一年最為直接的感受。

2014年2月，春風初起，全國稅務系統陸續開展“便民辦稅春風行動”。至今，國家稅務總局已分批推出了7大類28項措施，切實解決稅收管理中存在的問題，最大限度便利納稅人。

便民辦稅春風行動，在簡政放權的基礎上，有了更寬更廣更深的含義，不僅是理性的簡化，更是感性的關懷，是對稅務工作的升級，納稅人納稅意識的促進。

據估算，全國稅務機關平均減少涉稅表單約31項，減少納稅人全年資料報送量的23.4％。全國稅務機關平均推行免填單服務29項，約占辦稅服務廳前臺業務的28.3％，平均每項免填單業務可以減少納稅人業務辦理時間約3.7分鐘。據統計，全國稅務機關在企業注銷稅務登記辦理過程中，平均提速45.2％。

在簡化辦稅手續的基礎上，全國各級稅務機關還從更多、更廣、更深的角度，關懷納稅人，方便納稅人，一股春風從年初吹拂至今。

這些措施并沒有隨著季節的春風離去，也不會隨著2014年結束收尾。2015年，便民辦稅仍將是不變的主題，唱響在春夏秋冬。

營改增擴圍

已持續3年的“營改增”試點，影響范圍與力度一直在不斷放大。2014年，對于“營改增”而言，依然是擴圍之年。

2014年新年伊始，鐵路運輸和郵政業納入試點；6月1日，電信業納入試點。目前，“營改增”試點已覆蓋交通運輸、郵政、電信業和研發技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視等現代服務業。

這一場重大的稅制改革，繼續影響著生產鏈條上越來越多的納稅人，不僅體現在繳稅環節的數額、方式發生改變，更在于稅制的不斷完善，納稅人稅負的減輕。

2014年11月30日，國家稅務總局舉辦新聞發布會透露，我國“營改增”試點啟動以來，全國已累計減稅3276億元，試點納稅人因稅制轉換減稅1482億元，非試點納稅人因增加抵扣減稅1794億元。

3276億元，與2014年北京市地稅收入相當，與節能環保行業年產值相當，如此龐大的數字背后，是為納稅人注入了更多活力，為經濟持續發展獻出一份力。

這一年，“營改增”繼續擴圍且不斷調整。此前試點中出現的問題正在被收集，被解決。2014年底，國家稅務總局修訂并重新發布了新的《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》，明確和規范了鐵路運輸、郵政和電信業跨境應稅服務的增值稅免稅管理。辦法結合“營改增”試點推行進度，在跨境服務類別中補充了郵政服務、收派服務和電信服務，并吸收了稅企雙方對原辦法提出的建議，在辦稅流程、備案資料等方面進行了調整和完善。

2015年，“營改增”的完善和進一步擴圍還將繼續，改革的紅利也將持續釋放。

小微企業減負

小微企業再添新優惠的新聞，從年頭傳到年尾。

在前幾年稅收優惠持續加碼的基礎之上，自2014年10月1日～2015年12月31日，對月銷售額2萬元～3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元～3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。

2014年11月中旬，國務院常務會議決定，取消或暫停征收依法合規設立、但屬于政府提供普遍公共服務或體現一般性管理職能的收費；對小微企業免征組織機構代碼證書費等42項行政事業性收費；2015年1月1日～2017年底，對月銷售額或營業額不超過3萬元的小微企業，自登記注冊之日起3年內免征教育費附加、文化事業建設費等5項政府性基金。通過以上措施，每年將減輕企業和個人負擔400多億元。

據統計，2014年前3個季度，小微企業減免稅達371.1億元。

優惠頻出之后，究竟有沒有真正惠及小微企業，成為人們新的擔憂。好政策要落地才能發揮實效，對此，稅務機關也已有所安排。

針對小微企業享受優惠政策統一改為備案管理的規定，國家稅務總局要求，今后不得以任何理由擅自變更、設定管理方式，也不得進行變相審批?？偩诌€要求各級稅務機關規范資料受理，不得要求小型微利企業額外報送資料。

優惠與執行，都正朝著更高質量的方向前進。而這一切，都為了寒冬中的小微企業輕裝上陣，在經濟活動中扮演更為有效的角色。

新年伊始，小微企業又有新福音。國家稅務總局發布了修訂后的個體工商戶個人所得稅計稅辦法，自2015年1月1日起實施。對個體工商戶生產、經營與家庭生活混用不能分清的費用，允許按照40％的比例視為與生產、經營有關費用稅前扣除。

2015年，將是民眾創業、小微企業大發展的一年。

自貿區創新

與“營改增”一樣，自貿區這一年最明顯的改變在于擴圍。2014年12月，廣東、天津、福建特定區域再設三個自由貿易區。

實際上，“創新”才是這一年自貿區無可爭議的關鍵字眼。眾所周知，上海自貿區推出了負面清單的管理模式，探索對外開放的新路徑和新模式。普通民眾對自貿區的期待在這一年也揭開了面紗。在上海，開著車、乘著地鐵去自貿區采購的市民爆棚，甚至出現“自貿區一日游”等旅游產品。

而對于企業，更寬松高效的政策環境，更開放外向的綜合環境，使企業獲得更多活力。國務院總理李克強曾明確指出，自貿區并非要建立政策洼地，而是創新高地。上海自貿區并沒有推出新的稅收優惠措施，稅務機關與園內企業一樣，是在創新二字上動足了腦筋。

2014年6月，在上海自貿區內，推出網上自動賦碼、網上自主辦稅、電子發票網上應用等10項措施。全國首創的稅務登記“免審核”賦碼系統，已自動根據工商、質監提供的企業信息，賦予數千戶納稅人稅務登記號碼，100％實現了自動賦碼，辦證時間由以往4天縮短為3天內，其中稅務機關辦理時間只有半天，納稅人足不出戶即可辦理32種涉稅事項。此外，專用于上海自貿區的網上按季申報，每年可增加約9億元周轉資金。

納稅服務的“自貿區”正在建立，這些創新舉措也都具有推廣意義。在新成立的福建自貿區內，該省國稅局已著手部署推出福建國稅版自由貿易試驗區創新稅收服務舉措。

我們相信，這些創新的稅收措施，也將推動自貿區內外企業逐步創新。與此同時，值得注意的是，人們對自貿區的理解尚有局限，盲目跟風也成為新的問題。它特殊在哪？能有什么作用？2015年，希望更多人能從中找到答案。

APEC藍

在2014年APEC會議期間，北京藍天如洗。“APEC藍”一時成為熱詞，人們用帶有些戲謔的語氣，表達了藍天的渴望，以及對政府機關環境治理迫不及待的需求與督促。

事實上，一年以來，包括稅務機關在內的多個職能部門，在治理大氣污染方面，著力頗多。

2014年，李克強總理在《政府工作報告》中提出：出重拳強化污染防治，要像對貧困宣戰一樣，堅決向污染宣戰。當年，中央財政安排100億元，對重點區域大氣污染防治實行“以獎代補”。在這當中，稅務機關充分發揮稅收調節作用，打出了一套多稅種并舉的大氣污染防治“組合拳”。

一方面，對促進環保的，以稅收手段加以扶持。對從事大氣污染防治和環境保護的增值額與營業額，免征或退還增值稅和營業稅，對從事大氣污染防治和環境保護的生產、經營所得，可免征、減征企業所得稅。2014年9月1日～2017年12月31日，符合條件3類新能源車免征車輛購置稅。

另一方面，對污染環境的，以稅收手段加以抑制。原油、天然氣和煤炭資源稅也在這一年有所改革。

然而，更受矚目的稅收措施，還在于環境保護稅能否開征。黨的十八屆三中全會要求推動環境保護費改稅，稅務機關也為此積極準備。

稅收與其他手段的一起出擊，在未來的日子里必將有藍天作為回應。正如國家主席習近平在APEC歡迎宴會上的致辭：現在北京的藍天是APEC藍，美好而短暫，過了這一陣就沒了，我希望并相信通過不懈，APEC藍能夠保持下去。

如果說2014年的環境治理是“人努力，天幫忙”，2015年則需要我們努力得更多。

支出保民生

稅收去哪兒了？是公民最為關心的話題之一，也是增強納稅意識的根本之道。2014年是改革之年，政府本身的改革也從用錢開始。

公車改革一直被視為“硬骨頭”。2014年，這項改革不僅有了時間表還有了路線圖。2014年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發布文件并向社會公布，將用2年~3年全面完成公務用車制度改革，涉及約80萬輛全國公務用車、近6400輛中央國家機關本級公車。按照方案，所有司局級以下公職人員的原一般公務用車要取消。專家測算，車改到位之后，每年因車改減少的支出將達到1500億元以上。

更多的稅，則用在了公共服務上。

2014年，公共服務支出為老有所依的夢想再添一道安全鎖。2014年2月7日，國務院常務會議決定：在已基本實現“新農保”和“城居保”全覆蓋的基礎上，將城鄉居民養老金并軌。

在稅收方面，構建多層次養老保險體系是我國應對老齡化社會的重要舉措。作為我國養老體系第二大支柱的企業年金、職業年金的個人所得稅遞延納稅優惠政策已于2014年1月1日起實施。2014年出臺的《國務院關于加快發展現代保險服務業的若干意見》明確，適時開展個人稅收遞延型商業養老保險試點，稅收優惠擴至商業養老保險已指日可待。

2015年，稅收以更大的力度支持民生，將是一種必然。