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一文帶你了解房產稅常見熱點問題,以及稅收籌劃要點分析!

來源: 正保會計網校 編輯:yushaungsw 2020/07/24 14:19:25  字體:

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稅收對于大部分會計人員來說都是一大難點問題,而稅收又自帶風險,一不小心可能就掉進了“坑”中,房地產企業也不例外,為了避免掉入到坑中,我們一起來了解一下房產稅吧!

一文帶你了解房產稅常見熱點問題,以及稅收籌劃要點分析!

房產稅的納稅人

在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區(不包括農村)內擁有房屋產權的單位和個人,具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。

1.產權屬于國家所有的,其經營管理的單位為納稅人。

2.產權屬于集體和個人的,集體單位和個人為納稅人。

3.產權出典的,“承典人”為納稅人。

【舉例】甲向乙借一筆錢,甲將自己的房屋給乙進行使用,乙不向甲收取借款利息,甲不向乙收取房屋租金,甲是出典人,乙是承典人。

4.產權所有人、承典人均不在房產所在地的,房產代管人或者使用人為納稅人。

5.產權未確定以及租典糾紛未解決的,房產代管人或者使用人為納稅人。

6.納稅單位和個人“無租使用”房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產,由使用人代為繳納房產稅。

【注意】房屋出租原則上“出租人”為納稅人,但在無租使用的情況下,承租人實際受益,因此由承租人代為繳納。

【記憶提示】受益人納稅。

常見的房產稅稅收籌劃以及要點分析

1.房屋租金進行拆解—— ( 物業費、租金或者場地租賃、房屋租賃)

物業費比例超過50%,還可以享受增值稅加計抵減的稅收政策。

2、房屋分割出租—— (墻面、屋頂、電梯分割出租)

墻面、屋頂、電梯的租金不繳納房產稅

3、改擴建抵租金,不增加房產原值

某企業購置了一塊地,共花費2000萬元(包括地價)房屋一處,毛坯房以年租金100萬元租賃給某酒店,租賃期為5年,酒店花費了5000萬元進行了裝修。該企業收回房產時,房產原值依然為2000萬元。

經營性租賃由承租人承擔有關裝修費用,作為承租人的“長期待攤費用”在不少于三年的期限內分期攤銷。

4、從價計征和從租計征的相互轉化

A企業將商鋪出租給B化妝品商店,每年收取租金200萬元,該房產的計稅余值為1000萬元。

籌劃方案:合同改為:由A企業幫助B代銷商品,每年收取代銷手續費200萬元,從租計征轉化為了從價計征,減少了房產稅。同時,增值稅的稅率也由9%降為了6%。( 利用免租期實現轉化為從價計征) 

5、減值的房產轉化為公允價值計量

東莞某高檔娛樂城房屋原值為2000萬,后來由于經營不善,拆除了部分娛樂設施,改為了普通的寫字樓,公允價值由2000萬跌至了1000萬。可將房產對外投資成立新公司或者投資于關聯方。根據《企業會計制度》的規定:” 投資者投入的固定資產,按投資各方確認的價值,作為入賬價值。”

房屋轉租的租金需繳納房產稅嗎?

【舉例】甲公司從其他單位租入房屋一棟,每年支付租金20萬元,房屋所有人已按規定繳納了所有稅金。2017年1月1日,甲公司將承租的房屋轉租給乙公司,每年收取租金25萬元。請問甲公司如何計算繳納房產稅?

根據《國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知》(國稅發[1995]76號)規定,……根據現行房產稅政策,房產稅由房屋產權所有人繳納。房產出租的,應由出租人按租金收入的一定比例繳納房產稅,對承租人將房產轉租的,其轉租收入不再征收房產稅。

魯地稅函【1999】282號

第三條規定:對承租人轉租的房產,由轉租人按其所得租金收入,扣除轉租房產所支付的租金后的余額計算繳納房產稅甘肅省、深圳市、云南省、廣東省等地轉租收入不再征收房產稅。

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