新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【漲知識】轉讓有價證券、上市公司股票，怎么交增值稅？
一、金融商品轉讓概念
金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。
注意：納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。
二、納稅義務時間與發票開具
問題1、怎么判定納稅義務發生時間？
答：納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
問題2、怎么開具發票？
答：金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。
一般納稅人適用金融商品轉讓的增值稅稅率為6%，小規模納稅人適用3%征收率。
三、銷售額確定
金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。
舉個例子：
一般納稅人A企業在2019年10月購入甲上市公司股票100萬股，買入價為600萬元。當月賣出其中的40%，發生買賣負差15萬元。同年12月，賣出剩余的60%，賣出價為400萬元。該企業2019年12月應繳納多少增值稅？
解析：
12月金融商品轉讓的銷售額可以抵減10月份發生的買賣負差。
12月應繳納的增值稅為：（400-600*60%-15）/（1+6%）*6%=1.42 萬元
四、下列情況免征增值稅
1.合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。
2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。
4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
5.個人從事金融商品轉讓業務。
提示：個人指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業和合伙企業。
文件依據：
1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
2.《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
我們工作中經常涉及到的稅務問題不少，網校特別為小伙伴們送上好課——財會人必須掌握的100個涉稅問題，為財會人系統梳理了日常稅務中涉及的所有重要的稅收法規，從新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個熱點稅務問題，通過案例詳解稅務風險，使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報名了解吧>>
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號