企業所得稅享受哪些稅收優惠政策？

來源: 正保會計網校編輯：yushaungsw 2020/04/29 12:48:56　　字體：大小

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有關企業所得稅優惠事項，你還清楚嗎？今天就一起看一看吧！

政策回顧

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企業享受優惠事項的,應當在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成,以備稅務機關核查。

企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

企業所得稅優惠事項

1、免稅收入

2、減計收入

3、加計扣除

4、加速折舊

5、所得減免

6、抵扣應納稅所得額

7、減低稅率

8、稅額抵免

計算公式

應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應納稅所得額=會計利潤總額+\-納稅調整項目金額

（一）免稅收入

1、國債利息收入

2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

3、符合條件的非營利組織的收入

（二）減計收入

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄( 2008年版)》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

對企業投資者持有2016-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業所得稅。

（三）加計扣除

1、研發費用

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

以下三類企業不能享受加計扣除:

①非居民企業

②核定征收企業。

③財務核算不健全，不能準確歸集研究開發費用的企業

2、企業安置殘疾人員所支付的工資

（四）加速折舊

1、一般性加速折舊

2、特殊性加速折舊

（五）所得減免

1、從事農、林、牧、漁業項目的所得

2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

3、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

4、符合條件的技術轉讓所得

（六）抵扣應納稅所得額

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（七）減低稅率

國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；自2017年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅

【注意】納稅申報表稅率為法定稅率25%不可修改，減低稅率通過減免稅額來實現

（八）稅額抵免

指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

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