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備考信息
1、用于業(yè)務(wù)招待費的禮品,未做增值稅視同銷售處理
2、未將視同銷售收入計入業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定:企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
企業(yè)在計算銷售收入時未計算視同銷售收入,則很有可能導致當年業(yè)務(wù)招待費扣除限額降低,導致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。
3、將所有的餐費計入業(yè)務(wù)招待費中
很多企業(yè)只要見到餐費,就二話不說直接計入到“業(yè)務(wù)招待費”。根據(jù)我們上面所說,并非所有餐費都屬于業(yè)務(wù)招待費,而是需要做好區(qū)分,以免導致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。
但是,我們將餐費計入其他科目時,一定要注意留存好相應(yīng)的材料,證明業(yè)務(wù)的真實,否則,實務(wù)中,稅務(wù)檢查時可能會面臨納稅調(diào)增的問題。
4、將業(yè)務(wù)招待費計入其他科目
5、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用計入業(yè)務(wù)招待費
根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的原則,費用的支出首先必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的,因此,對于那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用,是不能稅前扣除的。
現(xiàn)實中不乏企業(yè)直接給領(lǐng)導購物的情況,但是如果為領(lǐng)導購買的東西,與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的話,那么就不能稅前扣除。
6、取得不合規(guī)的招待費發(fā)票
7、實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費才能稅前扣除
業(yè)務(wù)招待費據(jù)實限額扣除,只有實際發(fā)生的費用,才能夠扣除,而不是按照限額直接計算扣除。
除此以外,對于無法證明真實性的業(yè)務(wù)招待費,也不得扣除。
8、非從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè),股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不作為基數(shù)
從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè),其業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)之所以包括股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,是因為此類公司取得的上述分紅和轉(zhuǎn)讓所得屬于其營業(yè)收入,而對于其他企業(yè)來說,上述所得并非營業(yè)收入。
而對于所有企業(yè)來說,按權(quán)益法核算的賬面投資收益,以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動等,均不作為業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)。
9、業(yè)務(wù)招待費未單獨核算,導致不能準確確定金額的,稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定,有權(quán)按合理方法進行核定
10、未代扣代繳個人所得稅
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定:
企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
比如說企業(yè)年會上,對其客戶及供應(yīng)商代表等贈送的小禮物,都屬于“偶然所得”,是需要代扣代繳個人所得稅的。
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