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合伙人如何繳納股息、紅利個人所得稅？
【問題】
合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，合伙人如何繳納個人所得稅？
【回答】
合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
如果合伙企業是符合《創業投資企業管理暫行辦法》或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》的有關規定，并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創業投資企業（基金），創投企業可根據財政部 稅務總局 國家發展改革委 中國證監會公告2023年第24號的規定，可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
【政策詳情】
《關于<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）：
二、關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題
個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
《關于延續實施創業投資企業個人合伙人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國家發展改革委 中國證監會公告2023年第24號）：
一、創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。
本公告所稱創投企業，是指符合《創業投資企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會令第105號）關于創業投資企業（基金）的有關規定，并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創業投資企業（基金）。
二、創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
創投企業選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
八、本公告執行至2027年12月31日。
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