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統借統還的費用可以稅前扣除嗎？
【問題】
我們是集團下屬企業，借款由集團總部統借后再轉貸給我們，我們每月按集團分配的利息計入財務費用。請問我們必須取得發票才可以所得稅前扣除嗎？
【答案】
非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。營改增后，明確“統借統還”屬于免征增值稅項目。免征增值稅也屬于增值稅應稅范圍，所以統借方應該開具免征增值稅的增值稅普通發票。
貴企業以發票作為稅前扣除憑證，支付的借款利息不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分稅前列支；超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分做納稅調增。
政策依據
《企業所得稅法實施條例》：
第三十八條 企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：
(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發〔2009〕31號印發）：
第二十一條 企業的利息支出按以下規定進行處理：
（二）企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用,使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號印發）：
第五條 企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。
第九條 企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；……
《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號印發）：
一、下列項目免征增值稅
（十九）以下利息收入
7.統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
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