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退票費(fèi)取得什么憑證？進(jìn)項(xiàng)稅額及賬務(wù)處理怎么做？
問題：我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
國家稅務(wù)總局答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【學(xué)習(xí)筆記】
1.航空代理公司收取的退票費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，要開具增值稅發(fā)票，未取得增值稅發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局公告2018年28號文件第九條，不能稅前扣除。
【延伸1】退票費(fèi)取得專票，能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，肯定發(fā)票注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)是單位信息（實(shí)際抵扣稅款的納稅人），否則不能抵扣，進(jìn)而說明退票費(fèi)可以開具單位抬頭的。
【延伸2】航空公司收取的退票費(fèi)，也應(yīng)該開具發(fā)票。政策依據(jù)：財(cái)稅[2017]90號文件第二條規(guī)定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
2.由于退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，所以非員工（含接受的勞務(wù)派遣員工，下同）的退票費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。
國家稅務(wù)總局公告2019年第31號公告規(guī)定，“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
【例】請專家安裝調(diào)試設(shè)備，由于某些原因取消行程產(chǎn)生退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定從抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.出差計(jì)劃取消未坐飛機(jī)，航空公司應(yīng)該開具“交通運(yùn)輸服務(wù)”發(fā)票，企業(yè)可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中非員工不行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定稅前扣除。
財(cái)稅[2017]90號文件第二條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
4.火車票退票費(fèi)。
車站售票窗口收取退票費(fèi)時(shí)，出具退票（費(fèi)）報(bào)銷憑證。依據(jù)國家發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，旅客可用來報(bào)銷。
但是不是增值稅專用發(fā)票等規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
5.退票費(fèi)的賬務(wù)處理：按照實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行分類賬務(wù)處理，舉例如下：
（1）因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶的退票費(fèi)，會計(jì)核算上列“招待費(fèi)”，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）員工出差的退票費(fèi)，會計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)的退票費(fèi)，會計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
（4）公司在召開會議的退票費(fèi)，會計(jì)核算上列“會議費(fèi)”，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
（5）公司固定資產(chǎn)在建期間的退票費(fèi)，會計(jì)核算上列“在建工程”，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
（6）組織員工旅游活動的退票費(fèi)，會計(jì)核算上列“福利費(fèi)”，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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