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備考信息
新年伊始,小企業(yè)尤其是銷售類小企業(yè)都要對去年的應收票據(jù)、現(xiàn)金流等情況進行盤點。
賬務處理流程
應收票據(jù),是指小企業(yè)因銷售商品、提供勞務等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
應收票據(jù)科目主要核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動而收到的商業(yè)匯票,應按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。
小企業(yè)因銷售商品、提供勞務等收到開出、承兌的商業(yè)匯票,按照商業(yè)匯票的票面金額,借記應收票據(jù)科目,按照確認的營業(yè)收入,貸記主營業(yè)務收入等科目。涉及增值稅銷項稅額的,還應當貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),應按照實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記銀行存款科目,按照貼現(xiàn)息,借記財務費用科目,按照商業(yè)匯票的票面金額,貸記應收票據(jù)科目或短期借款科目。
將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資,按照應計入取得物資成本的金額,借記材料采購或原材料、庫存商品等科目,按照商業(yè)匯票的票面金額,貸記本科目,如有差額,借記或貸記銀行存款等科目。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額的,還應當借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目”。
商業(yè)匯票到期,應按照實際收到的金額,借記銀行存款科目,貸記應收票據(jù)科目。因付款人無力支付票款,或到期不能收回應收票據(jù),應按照商業(yè)匯票的票面金額,借記應收賬款科目,貸記應收票據(jù)科目。
小企業(yè)應當設置應收票據(jù)備查簿,逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結清票款或退票后,在備查簿中應予注銷。
應收票據(jù)科目期末借方余額,反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。
案例分析
【例】2014年2月8日,A公司(小企業(yè))對外銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為150萬元,增值稅稅額為25.5萬元。A公司收到購貨單位開出的不帶息銀行承兌匯票一張,票面金額為175.5萬元,期限為兩個月。商品已發(fā)出,該批商品成本為80萬元。兩個月后,A公司按票面金額收回款項,存入銀行。A公司應編制如下會計分錄(單位:萬元,下同)。
銷售售實現(xiàn)時:
借:應收票據(jù)175.5
貸:主營業(yè)務收入150
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)25.5
借:主營業(yè)務成本80
貸:庫存商品80
收到款項時:
借:銀行存款175.5
貸:應收票據(jù)175.5
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