出差補貼、供暖補貼、報銷款等被查！罰款近78萬元！那公司發放出差補貼、供暖補貼等都要并入工資繳納個稅嗎？還有哪些補貼需要繳納個稅？哪些補貼不需要繳納個稅？今天小編一次性說清楚。

01

供暖補貼、出差補貼等被稽查！罰款近78萬元！

1、處罰事由：

單位2011年9月至2014年12月支付報銷款；

2014年1月為員工發放出差補貼，發放電腦補助；

2011年9月1日至2014年12月31日支付員工每人每天出差補助；

2014年以票據報銷的形式發放部分員工物業費、取暖費；

以上均未并入當月工資薪金，未代扣代繳個人所得稅；

股東葛艷2012年向你單位借款300000元，在該納稅年度終了后既未歸還，又未用于企業生產經營，未代扣代繳個人所得稅。

2、處罰結果：

罰款金額779450.46元。

看到這，有些人開始擔心了：“怎么辦？我們發的補貼都沒有代扣代繳個稅。”

那公司取得出差補貼、取暖補貼等都需要繳納個稅嗎？

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供暖補貼、出差補貼、通訊補貼等都需要繳納個稅？

問題1：公司發放的供暖費補貼是否繳個稅？

答：根據《個人所得稅法實施條例》相關規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，且取暖費補貼不屬于免個稅情形。

所以，企業發放的取暖費屬于工資、薪金所得中發放的補貼，應計入“工資、薪金所得”繳納個稅。

但有些省份出臺了限額免個稅的政策：

1、河北

（1）當地政府對企業的取暖補貼發放標準有具體規定的，按政府規定執行；沒有具體標準的可參照當地政府對行政事業單位的取暖補貼標準執行，但企業職工取得取暖補貼的標準最高不得超過3500元，在標準內據實扣除。

（2）企業職工取得的超過當地政府規定標準或超過3500元最高限額的取暖補貼，分攤到取暖期所屬月份計征個人所得稅。

政策依據：冀地稅函〔2008〕236號

2、大連

職工按照規定標準取得的采暖費補貼，不作為社會保險費繳費基數，免征個人所得稅；超過規定標準的部分列入社會保險費繳費基數并征收個人所得稅。

政策依據：大政發〔2005〕76號

3、寧夏

對我區企業實際發放給職工的取暖費補貼在3000元以內的（不分級別），不征收個人所得稅。超過部分應并入當月個人工薪所得計征個人所得稅；單位給職工住宅免費（或低于當地取暖費50%）供暖，同時又發放取暖費補貼的，應并入當月個人工薪所得計征個人所得稅。

政策依據：寧財稅發〔2008〕1318號

所以，一般情況下取暖費補貼需要計入工資薪金所得繳納個稅，同時部分地區又規定了限額扣除的標準，具體有無明確標準建議咨詢當地稅務局。

注意：企業發放的取暖補貼應計入職工福利費，在不超過工資總額的14%內允許稅前扣除。

問題2： 個人取得出差補貼要不要交個稅？

1、據實報銷:員工可以憑合法票據報銷的，不征收個稅。

2、對于沒有票據的，發放的差旅費津貼、補貼在標準內不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。

關于差旅費津貼的標準，在稅法上沒有明確的規定，建議企業在適用政策時，咨詢當地稅務局。一般情況下企業差旅費津貼標準參考當地行政事業單位差旅費管理辦法的標準執行。

3、單位借差旅費補助名義或超規定標準發給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

政策依據：國稅發〔1994〕89號）第二條第二款規定，符合規定的差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅。

問題3：公司發放的高溫補貼是否繳個稅？

答：根據《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》相關規定，高溫補貼不屬于免征個稅的項目，應當計繳個稅。

問題4：公司發給個人的住房補貼是否繳個稅？

答：根據財稅字〔1997〕144號文第三條規定，企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。

但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（（94）財稅字第20號）的規定，暫免征收個人所得稅。

問題5：個人取得餐費補助要不要交個稅？

個人取得餐費補助要不要繳納個稅分以下兩種情況：

（1）誤餐補助，主要是因公不在公司就餐按照頓數和標準發放的補助；不繳納個稅

（2）、單位不統一供餐而按月發放的補貼；計入“工資、薪金”繳納個稅

政策依據：國稅發〔1994〕89號）、財稅字〔1995〕82號、國稅發〔1998〕155號、《國家稅務總局2018年第三季度政策解讀》

問題6：個人取得通訊費補貼要不要交個稅？

根據國稅發〔1999〕58號第二條，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

不同的地區對通訊費標準不同，例如：1、浙江以現金發放形式通訊費補貼，在標準內不并入工資薪金所得繳納個稅。（單位主要負責人在每月500元額度、其他人員在每月300元額度）2、廣西不論現金報銷還是拿票報銷，都是每月240元的額度。

注意：

1、公司發放的通訊費補貼用于個人消費的，則應全額并入工資、薪金總額所得計征個稅。

2、如果地區沒有明確的扣除標準，則需要全額納入工資、薪金所得計繳個稅。

3、建議公司購買手機，員工使用手機產生的通訊費補貼由公司承擔，發票開公司，可以稅前扣除，而且不涉及個稅問題。

問題7：隨工資發放的交通費補貼要不要交個稅？

根據國稅發〔1999〕58號第二條，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

注意：

1、如果非個人因公務用車而取得的交通費補貼，應全額并入“工資、薪金”所得計繳個稅。

2、如果地區沒有明確的扣除標準，則需要全額納入工資、薪金所得計繳個稅。

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