出差補貼、供暖補貼、報銷款等被查！罰款近78萬元！那公司發(fā)放出差補貼、供暖補貼等都要并入工資繳納個稅嗎？還有哪些補貼需要繳納個稅？哪些補貼不需要繳納個稅？今天小編一次性說清楚。

01

供暖補貼、出差補貼等被稽查！罰款近78萬元！

1、處罰事由：

單位2011年9月至2014年12月支付報銷款；

2014年1月為員工發(fā)放出差補貼，發(fā)放電腦補助；

2011年9月1日至2014年12月31日支付員工每人每天出差補助；

2014年以票據報銷的形式發(fā)放部分員工物業(yè)費、取暖費；

以上均未并入當月工資薪金，未代扣代繳個人所得稅；

股東葛艷2012年向你單位借款300000元，在該納稅年度終了后既未歸還，又未用于企業(yè)生產經營，未代扣代繳個人所得稅。

2、處罰結果：

罰款金額779450.46元。

看到這，有些人開始擔心了：“怎么辦？我們發(fā)的補貼都沒有代扣代繳個稅。”

那公司取得出差補貼、取暖補貼等都需要繳納個稅嗎？

02

供暖補貼、出差補貼、通訊補貼等都需要繳納個稅？

問題1：公司發(fā)放的供暖費補貼是否繳個稅？

答：根據《個人所得稅法實施條例》相關規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，且取暖費補貼不屬于免個稅情形。

所以，企業(yè)發(fā)放的取暖費屬于工資、薪金所得中發(fā)放的補貼，應計入“工資、薪金所得”繳納個稅。

但有些省份出臺了限額免個稅的政策：

1、河北

（1）當地政府對企業(yè)的取暖補貼發(fā)放標準有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標準的可參照當地政府對行政事業(yè)單位的取暖補貼標準執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補貼的標準最高不得超過3500元，在標準內據實扣除。

（2）企業(yè)職工取得的超過當地政府規(guī)定標準或超過3500元最高限額的取暖補貼，分攤到取暖期所屬月份計征個人所得稅。

政策依據：冀地稅函〔2008〕236號

2、大連

職工按照規(guī)定標準取得的采暖費補貼，不作為社會保險費繳費基數，免征個人所得稅；超過規(guī)定標準的部分列入社會保險費繳費基數并征收個人所得稅。

政策依據：大政發(fā)〔2005〕76號

3、寧夏

對我區(qū)企業(yè)實際發(fā)放給職工的取暖費補貼在3000元以內的（不分級別），不征收個人所得稅。超過部分應并入當月個人工薪所得計征個人所得稅；單位給職工住宅免費（或低于當地取暖費50%）供暖，同時又發(fā)放取暖費補貼的，應并入當月個人工薪所得計征個人所得稅。

政策依據：寧財稅發(fā)〔2008〕1318號

所以，一般情況下取暖費補貼需要計入工資薪金所得繳納個稅，同時部分地區(qū)又規(guī)定了限額扣除的標準，具體有無明確標準建議咨詢當地稅務局。

注意：企業(yè)發(fā)放的取暖補貼應計入職工福利費，在不超過工資總額的14%內允許稅前扣除。

問題2： 個人取得出差補貼要不要交個稅？

1、據實報銷:員工可以憑合法票據報銷的，不征收個稅。

2、對于沒有票據的，發(fā)放的差旅費津貼、補貼在標準內不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。

關于差旅費津貼的標準，在稅法上沒有明確的規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時，咨詢當地稅務局。一般情況下企業(yè)差旅費津貼標準參考當地行政事業(yè)單位差旅費管理辦法的標準執(zhí)行。

3、單位借差旅費補助名義或超規(guī)定標準發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

政策依據：國稅發(fā)〔1994〕89號）第二條第二款規(guī)定，符合規(guī)定的差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅。

問題3：公司發(fā)放的高溫補貼是否繳個稅？

答：根據《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》相關規(guī)定，高溫補貼不屬于免征個稅的項目，應當計繳個稅。

問題4：公司發(fā)給個人的住房補貼是否繳個稅？

答：根據財稅字〔1997〕144號文第三條規(guī)定，企業(yè)以現金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。

但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（（94）財稅字第20號）的規(guī)定，暫免征收個人所得稅。

問題5：個人取得餐費補助要不要交個稅？

個人取得餐費補助要不要繳納個稅分以下兩種情況：

（1）誤餐補助，主要是因公不在公司就餐按照頓數和標準發(fā)放的補助；不繳納個稅

（2）、單位不統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的補貼；計入“工資、薪金”繳納個稅

政策依據：國稅發(fā)〔1994〕89號）、財稅字〔1995〕82號、國稅發(fā)〔1998〕155號、《國家稅務總局2018年第三季度政策解讀》

問題6：個人取得通訊費補貼要不要交個稅？

根據國稅發(fā)〔1999〕58號第二條，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

不同的地區(qū)對通訊費標準不同，例如：1、浙江以現金發(fā)放形式通訊費補貼，在標準內不并入工資薪金所得繳納個稅。（單位主要負責人在每月500元額度、其他人員在每月300元額度）2、廣西不論現金報銷還是拿票報銷，都是每月240元的額度。

注意：

1、公司發(fā)放的通訊費補貼用于個人消費的，則應全額并入工資、薪金總額所得計征個稅。

2、如果地區(qū)沒有明確的扣除標準，則需要全額納入工資、薪金所得計繳個稅。

3、建議公司購買手機，員工使用手機產生的通訊費補貼由公司承擔，發(fā)票開公司，可以稅前扣除，而且不涉及個稅問題。

問題7：隨工資發(fā)放的交通費補貼要不要交個稅？

根據國稅發(fā)〔1999〕58號第二條，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

注意：

1、如果非個人因公務用車而取得的交通費補貼，應全額并入“工資、薪金”所得計繳個稅。

2、如果地區(qū)沒有明確的扣除標準，則需要全額納入工資、薪金所得計繳個稅。

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