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案例分析 | 如何合理應用發票進行節稅?

來源: 正保會計網校 編輯:xiemengxue 2020/11/06 14:41:45  字體:

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發票問題,說簡單也簡單,說難也很難。雖然都是公司日常的業務,但是稍有不慎,就有可能遭遇牢獄之災!

所以企業的發票一定要遵循業務的真實性,組委一名會計,如何合理應用發票進行節稅呢?跟我一起來看看!

【舉例】

某企業為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%,預計每年可實現含稅銷售收入5 000 000元,需要外購水泥200噸。

現有A、B、C、三個企業提供貨源,其中A為一般納稅人,能夠出具增值稅專用發票,適用稅率13%;B為小規模納稅人,能夠委托主管稅局代開增值稅征收率為3%的專用發票;C為個體工商戶,僅能提供普通發票。

 A、B、C三個企業所提供的水泥質量相同,但是含稅價格卻不同,分別為每噸20 000元、15 500元、14 500元。作為企業該如何選擇較為合適的供應企業?

我們可以通過分析:

如果向A企業購買,則資金凈流出量為20000-(20000÷ 1.13)×13%=17699(元)

如果向B企業購買,則資金凈流出量為15500-(15500÷ 1.03)×3%=15049(元)

如果向C企業購貨,則資金凈流出量為14500元,因為C企業不能抵扣進項稅額。

可見,向C購買的資金流出量最少,雖然C只是個體戶。因此,采購時不能僅僅考慮進項稅額的抵扣問題,還要從價格、質量、何時何種方式付款(考慮資金時間價值)等多方面綜合考慮。

記住:不要為了抵扣而抵扣,否則會得不償失!

取得增值稅專用發票不是目的,取得增值稅專用發票只是為了通過抵扣進項稅額,最終的目的是減少企業在采購活動中的資金流出,減低企業的采購成本。

合同中規定發票條款既是防范風險也是一種節稅策略!

(1)明確發票種類:營改增后合同文本應直接標明“銷方應提供合法的增值稅專用發票”。

(2)明確發票的合規要求:如果銷方提供的增值稅專用發票不符合法規規定、不符合合同約定或不能通過認證,購方有權拒絕接收,或者有權在發現問題后退回,并且銷方應及時更換或承擔相應責任;對于不具備開票資格的小規模納稅人銷方,如果購方確需增值稅專用發票,應明確由銷方申請稅務機關代開發票;為了防范風險,可以在合同文本中規定“購買方在收到合規的增值稅發票后,具有*日內付款的義務”。

(3)明確發票傳遞:增值稅專用發票的進項申報抵扣有期限規定,逾期作廢,因此合同文本有必要規定發票的傳遞方法和期限。

增加合同條款,規避事后風險!

甲方應就本合同約定之業務向乙方開具真實、合法、有效之票據(發票),若因甲方自身原因或所開票據(發票)本身之問題造成乙方日后發生稅收風險而產生的經濟損失,應由甲方承擔,乙方保持進一步提起法律訴訟之權力!

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