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企業(yè)能否支付自然人傭金?是否需要代扣個稅?需要自然人代開發(fā)票入賬嗎?
答復一:
企業(yè)既可以支付具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)傭金,也可以支付給自然人傭金。
但是支付自然人傭金的時候,這個自然人不得是交易雙方的員工。支付職工的傭金不是傭金,而是屬于工資薪金了。
答復二:
企業(yè)支付自然人傭金,屬于“勞務報酬”,需要代扣代繳個人所得稅。
答復三:
需要自然人去稅局代開發(fā)票,當然支付個人不超過500元的無需提供發(fā)票,取得個人收款收據(jù)就可以稅前扣除。
提醒:
1、支付個人傭金,要注意比例限制。
企業(yè)支付個人與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過企業(yè)與個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算限額。
2、支付個人傭金,不一定必須通過銀行轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金支付也可以。
也就是說:支付給個人有傭金沒有硬性規(guī)定必須通過轉(zhuǎn)賬方式才可以稅前扣除。支付給個人以外單位的手續(xù)費及傭金,必須采用銀行轉(zhuǎn)賬方式。
3、支付個人傭金,在會計核算上單獨列支,不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
借:銷售費用-傭金 1萬元
貸:庫存現(xiàn)金 1萬元
參考一:
《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)規(guī)定:
一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。2.其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。三、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
參考二:
《財政部稅務總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財稅2019年第72號)規(guī)定:保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
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