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企業(yè)所得稅允許扣除的項(xiàng)目范圍你都知道嗎?跟我一起來(lái)看看!
企業(yè)所得稅允許扣除項(xiàng)目的范圍——5大類(lèi)
不得稅前扣除的稅金 | 企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅 |
計(jì)入稅金及附加 | 消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、船舶噸稅 |
計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本 | 車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、煙葉稅、不得抵扣的增值稅 |
通過(guò)損失扣除 | 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 |
(1)成本:指與營(yíng)業(yè)收入配比的營(yíng)業(yè)成本,不是會(huì)計(jì)上的存貨成本。成本還包括不得抵扣的增值稅、出口貨物不得免征和抵扣的稅額、進(jìn)口傭金等。
(2)費(fèi)用:指管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)期間費(fèi)用;
(3)稅金:指下列不得稅前扣除的稅金之外的稅金及附加。
(4)損失:指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中損失和其他損失。包括:固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,管理不善、自然災(zāi)害造成的損失等等。
稅前可以扣除的損失為凈損失,即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。
企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。比如,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)被盜,發(fā)生損失,后來(lái)公安機(jī)關(guān)破案,把財(cái)產(chǎn)追回來(lái)了;企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的壞賬損失,后來(lái)債務(wù)人又還錢(qián)了。
(5)其他支出:指企業(yè)其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。如虧損彌補(bǔ)、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的允許扣除的支出等。
【案例】某市甲公司(增值稅一般納稅人)為居民企業(yè),某年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批,取得捐贈(zèng)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明商品價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額6.5萬(wàn)元。
當(dāng)月下旬公司將該批商品銷(xiāo)售,向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明商品價(jià)款66萬(wàn)元、增值稅稅額8.58萬(wàn)元。考慮城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加,甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
【解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=接受捐贈(zèng)收入(50+6.5)×25%+銷(xiāo)售收入[66-50-(8.58-6.5)×(7%+3%+2%)]×25%=18.06(萬(wàn)元)
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