操你逼_一级毛片在线观看免费_91欧美激情一区二区三区成人_日本中文字幕电影在线观看_久久久精品99_九九热精

24周年

財稅實務 高薪就業 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優惠

安卓版本:8.7.93 蘋果版本:8.7.93

開發者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

差旅費中涉及到的增值稅問題,有沒有你不知道的?

來源: 河北財政信息網 編輯:xiemengxue 2020/06/29 15:04:20  字體:

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

差旅費幾乎是家家企業都會發生,因此差旅費的財稅處理幾乎會計人員都會遇到。但是,看似平常而簡單的差旅費,里面卻包含了很多財稅問題,其中稅務問題就涉及到增值稅等等。今天就來盤點一下差旅費中涉及到的增值稅問題。

差旅費

(一)交通費(含市內交通費、雜費)

1.符合稅法規定的交通費可以抵扣進項稅額

根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號,以下簡稱39號公告)規定,從2019年4月1日起,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

考慮到國內旅客運輸服務多數情況下提供的是車票、船票、機票等,而不是增值稅專用發票,39號公告同時補充規定,納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

(1)取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

(2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

2.需要注意國內旅客運輸服務不能抵扣進項稅額的限制范圍

但是,并不是所有差旅費中的國內旅客運輸服務都可以抵扣進項稅額,《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號,以下簡稱31號公告)第一條“關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣”中就做出了限制性規定:

(1)員工范圍的限制

31號公告規定,《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內旅客運輸服務”,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

上述這段話的意思,就是企業報銷的外單位員工差旅費,不能抵扣進項稅額。

(2)開票信息要求的限制

31號公告規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。

國內旅客運輸服務,開具的增值稅電子普通發票,一般出現在包車的情況下。這時,就需要正確開具發票,該填寫的信息必須要求完整而正確的填寫,只能填寫企業的信息,而不能填寫為員工個人的信息。

(3)抵扣開始時間的限制

31號公告規定,納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實際發生,并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發票或增值稅電子普通發票為增值稅扣稅憑證的,為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發票或增值稅電子普通發票。

在一些單位存在差旅費延后報銷的問題,需要特別檢查票據上的時間,避免出現不該抵扣進項稅額也抵扣了。

(二)車輛費用

在出差時自駕車必然要發生一系列與車輛有關的費用。

如果出差駕駛車輛屬于企業所有的,那就比較簡單,出差途中發生的車輛費用,直接按規定抵扣進項稅額就行,此處不贅述。

如果是租用租車公司的汽車,租賃費和按租賃合同約定承擔的費用,直接按規定抵扣進項稅額就行了。

如果屬于“私車公用”的情況,則比較麻煩,因為稅法沒有這方面的專門規定,各地在具體執行標準也是不同的。因此,企業財務人員首先要了解并掌握當地的具體情況,避免把不該抵扣的進項稅額給抵扣了。

(三)住宿費

營改增后,住宿費就能抵扣進項稅額了。企業財務人員主要需要關注住宿費發票的開具是否正確。

雖然差旅費中的住宿費在形式上都滿足了稅法關于進項稅額抵扣的規定,但是如果存在以下情況還是不能抵扣進項稅額:

1.屬于職工福利性質范疇的,比如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費;

2.員工或股東個人消費的;

3.屬于交際應酬給予客戶等報銷的;

4.企業免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發生的等。

鑒于此,可能存在稅務爭議情況有:

1.住宿費的發生時間是否集中發生在節假日,如春節、五一、國慶等;消費的酒店是否集中在景點、旅游區;

2.結合企業的福利制度,是否存在返鄉、旅游等福利項目;

3.企業本地發生的住宿費(考慮有接待消費的可能);

4.員工因公差旅發生住宿費報銷,是否有注明事由的單位出差審批表以及其他證明,如:航空客運行程單、登機牌、道路客運發票、保險發票等;

5.企業內部選擇適用簡易計稅方法以及免征增值稅的項目在內部人員編制、費用預(核)算、報銷等方面是否進行了分別核算。

>>歡迎加入實務暢學卡帶您學習財稅知識,還有財稅大咖在線答疑,解你所惑。獲取更多財稅資訊,請持續關注正保會計網校會計實務欄目,點擊進入>>

學員討論(0

實務學習指南

回到頂部
折疊
網站地圖

Copyright © 2000 - www.electedteal.com All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號

恭喜你!獲得專屬大額券!

套餐D大額券

去使用
主站蜘蛛池模板: av官网在线| 91久久国产 | 国产一区欧美 | 秋霞在线观看视频 | 91在线播放综合 | 99热这里只有精品1 国产在线观看 | 黄网站入口 | 国产日韩一区二区三区 | 视频一区 国产精品 | 言情恋老小说言情网 | 九九热久久久99国产盗摄蜜臀 | 亚洲国产精品人人爽夜夜爽 | 国产成人精品一区二区三区视频 | 亚洲国产精品一区二区三区 | 丁香久久五月 | 99这里只有精品视频 | 天堂在线免费视频 | 欧美三级电影在线观看 | 曰本理伦片午夜理伦片 | 久久久免费视频网站 | 久久久久久久一区二区三区 | 午夜精品久久久久久久久久久久久 | 久久久久精 | 视频一区二区三区在线观看 | 亚洲综合99| 福利视频网 | 亚洲日韩中文字幕一区 | av2014天堂网| 欧美一级精品片在线看 | 国产精品二区在线 | 亚洲欧美日韩中文视频 | 国产精品久久999 | 精品视频网站 | 福利网站在线观看 | 欧美一区二区高清 | 日日操夜夜爽 | 国产成人免费视频 | 亚洲三级免费电影 | 黄色一级片视频播放 | 久久精品久久久久电影 | 成人免费国产 |