注意！容易被盯上的納稅問題

來源: 正保會計網校編輯：xiemengxue 2020/04/24 14:13:10　　字體：大小

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稅務問題一向是財務人員關心的問題，作為一個財務人員要對稅務有足夠的敏感度，隨時關注新出臺的政策以及各種稅收籌劃，本篇文章給大家整理了日常工作中比較常見的稅務問題，如果你不注意，你就容易被“盯上”！

1、申報進項稅額大于防偽稅控系統及電子底賬查詢系統的詳細貨物清單。

這個需要提醒大家的是，無論是有意還是無意，企業申報的進項不能大于電子底賬系統，否則被預警！

2、增值稅納稅申報表附列資料（二）中其他扣稅憑證金額不能過大！

這個表本身就很容易存在雷區，如果一家商貿企業這一欄大量有金額的話，很容易被稅務預警！你說一家10萬收入的企業，一個月的過路費1萬元放在這里抵扣合適嗎？

3、發票稅率開具錯誤！

大家在審核發票的時候，會發現有些餐票竟然是5%稅率的。估計開具這種發票的企業，等到報稅的時候就很麻煩，他們提供的餐飲服務要么是6%和3%，怎么搞出來了5%呢！如果金額大的話，稅務可能需要找你談談了。

4、進項和銷項名稱差異過大！

作為企業會計怎么把握這個度呢，我覺得如果你們是6%的主要銷項的企業，你的進項17%和11%的肯定不能占比太大，否則很可能被預警！當然那種搞化工的，進項是黃金之類的這么低級更不談了！

5、銀行收款賬戶和稅務備案賬戶不一致！

其實這算是目前稅務管控的一個雞肋，因為目前銀行和稅務接口不一致，你們在銀行賬戶的備案信息和你們實際收款賬戶不一致的話，電子底賬輕松就會比對出來。這個時候如果你們備案的是x賬戶，但是專用發票上的賬號是m賬戶的話，絕對會出現異常。稅務絕對會找證據證明你們是偷稅的，你們找資料證明自己吧！

6、計提未繳的稅金

某企業2018年購買了一塊土地，契稅當時已計提但是沒有繳納，直至今年6月份才繳納。現在稅務機關認為該企業2018年計提的契稅并沒有發生，企業所得稅不允許扣除。

根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不作為當期的收入和費用。

7、金三如何判斷稅款有無異常

①查企業收入

如果你的企業少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入。那么金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數，或是比對你開具出去的發票，收到的貨款數額以及賣出的商品，或者進一步通過大數據，查詢與你交易的下游企業的相關賬本數據，比對出異常。

②查企業成本費用

如果你的企業長期購進原材料或商品時暫估入庫、企業購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發票、企業計提了費用而遲遲沒有費用發票。那么金稅三期會比對你的每一筆支出數額，相應的商品或服務以及對應的發票，三者應該是一一對應的，若少了任何一項，都會被判定為異常。

③查企業庫存

一般來說，企業都會有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且庫存量一般都在一個相對穩定的指標附近呈周期性波動。金稅三期大數據會先判斷出庫存是否一直處于遞增或遞減狀態，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，最后判斷出異常。

④查企業銀行賬戶

如果你的企業銷售了一批貨物，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業取得了一些虛開的發票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。

對于上述及包括以下情形，金稅三期系統都會進行分析并識別出異常：

企業當期新增應收賬款大于收入的80%、應收賬款長期為負數；

當期新增應付賬款大于收入的80%；

預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入的20%以上；

當期新增其他應收款大于銷售收入的80%。

⑤算企業應納稅額

若企業增值稅額與企業毛利不匹配、企業期末存貨與留抵稅金不匹配；企業繳納的附加稅費與增值稅比對不一致等等，都可通過大數據就能識別出異常。

8、虛開發票

9、增值稅監控

通過增值稅發票，企業的上下游交易環節完全被稅局監控，商品的單價是多少？對外銷售額是多少？一個環節出錯，所有抵扣鏈條都將受影響。如果資金流、貨物流、發票流不一致，就會被比對出來。

10、庫存賬實是否一致

從2016年開始，稅務總局就一直在推動商品與服務稅收分類編碼，終于在2018年提上了最重要的日程，開票軟件已經增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大數據的快速和準確度會超出你想象，它會比你自己更了解你的庫存狀況，一旦有業務發生，庫存狀況盡收它的“法眼”。

11、個稅和社保

社保移交稅局后，你申報的員工收入和給員工購買的社保收入一比較，是否按照最低社保基數購買？甚至不買？這些行為都行不通了！所以，請謹慎對待你對外申報的每一個數據，報給統計局的，報給稅務局的，報給社保局的，報給公積金中心的，因為每一個數據都不再孤單，他們可能相互印證，從而成為檢查稽核你的一個突破口！

12、企業所得稅

通過多部門實時共享涉稅信息，稅局對企業日常經營狀況了如指掌。拿著當地平均預警稅負率一比較，就能知道您的企業應該產生多少利潤，企業所得稅變得透明，“少做收入，多列費用”的做法行不通了。

13、小規模納稅人超標未認定一般納稅人預警！

對在連續12個月的經營期內累計增值稅銷售額（包括免稅銷售額）與財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準進行對比，對差額大于0未申請為一般納稅人的小規模納稅人進行預警提示。

14、會計業務涉稅風險

①比對風險

②政策風險

③合同風險

④做賬風險

⑤稽查風險

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