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享受增值稅免稅政策的企業如何開具紅字發票?

來源: 國家稅務總局 編輯:蘇米亞 2020/02/19 18:17:52  字體:

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問題:某公司是一家培訓機構,是一般納稅人,按規定可以享受免征增值稅政策。1月份就當月收取的培訓費開具了增值稅專用發票,請問為了享受增值稅免稅政策應當如何開具紅字發票?

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答案:根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(2016第47號),增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:

1.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。專用發票未用于申報抵扣、發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在增值稅發票管理系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

2.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。

3.銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在增值稅發票管理系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

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