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稅收籌劃的空間大不大?在回答這個問題之前,我們先探討另一個問題,為什么存在稅收籌劃的空間?因為稅法不可能規定好一切細節,在納稅問題上企業存在一定的可選擇性,正是有這些可選擇性,才成就了稅收籌劃的空間。
這些可選擇性,至少包括以下選項:可選擇企業的注冊地(稅收洼地),可選擇注冊形式(公司、合伙企業、個體戶),可設計商業模式,可簽署最恰當的合同條款,還可以選擇最合適的會計處理方式……上述種種,只要理性選擇,都有可能降低企業的稅負。
稅收籌劃要想做得巧、立得住,需要事先籌劃,越早越好。這就決定了納稅問題上的可選擇性要及早運用,不能拖。在商業模式設計環節能解決的,就不要等到合同簽署環節去解決;在合同簽署環節能解決的,就不要等到會計核算環節去解決;在會計核算環節能解決的,就不要等到事后調賬去解決。
對企業而言,稅收籌劃主要立足三類稅:第一類,增值稅;第二類,企業所得稅;第三類,個稅。這三類稅的籌劃空間有多大,三句話即可概括。
第一句話,如果只是單一實體的公司,企業所得稅籌劃的空間就不大。
利用關聯交易籌劃企業所得稅,是最常見、最靈活的操作方式。單一實體的企業先天不足,顯然無法利用這一手段。
第二句話,如果公司的業務模式很單一,增值稅籌劃的空間就不大。
業務模式多樣化,可以在合同簽訂環節合理分配高低稅率的交付。如果公司只銷售一種產品或只提供一種服務,稅率單一,籌劃將無從談起。
第三句話,如果公司把錢轉到了個人的口袋里,個稅籌劃的空間就不大。
細細思量一下,你會發現針對企業的稅收優惠政策很多,針對個人的稅收優惠政策很少。因為政策支持不足,個稅的籌劃空間歷來就很小。公司把錢轉到個人的賬戶,不管你繞多少彎掩飾,最終個稅都是少不了的。
整體而言,集團型企業、大中型企業在納稅問題上選擇余地更多,稅收籌劃的空間會大一些,納稅大戶更易成為節稅大戶;小微企業就可憐了,選擇余地有限,稅收籌劃的空間也非常有限。
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