“我們公司銷售廢舊電腦，但是我們單位營(yíng)業(yè)范圍就是咨詢服務(wù)公司，營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍沒(méi)有銷售貨物，能不能開(kāi)發(fā)票呢？有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？”其實(shí)，這個(gè)問(wèn)題很常見(jiàn)，接下來(lái)我們就一起來(lái)看看如何解決。

超經(jīng)營(yíng)范圍了能不能開(kāi)發(fā)票？

老會(huì)計(jì)教你

為什么問(wèn)這個(gè)問(wèn)題，就是在實(shí)際工作中，有些納稅人銷售了營(yíng)業(yè)范圍外的貨物或提供了營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍外的服務(wù)去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票時(shí)候，有些稅務(wù)局告知納稅人必須先去修改營(yíng)業(yè)執(zhí)照，才能開(kāi)，但是有些稅務(wù)局對(duì)此又沒(méi)有要求，稅務(wù)局也會(huì)給你代開(kāi)發(fā)票。

沒(méi)有統(tǒng)一的口徑，納稅人就很困惑啊，到底能不能開(kāi)，如果我可以自開(kāi)發(fā)票，到底能不能自己就開(kāi)了，如果開(kāi)了稅務(wù)又不允許，存在什么風(fēng)險(xiǎn)？

其實(shí)這應(yīng)該是個(gè)比較普通的問(wèn)題，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多元化，誰(shuí)家還沒(méi)有點(diǎn)這種業(yè)務(wù)？比如銷售自己使用的廢舊電腦、出租自己閑置的房產(chǎn)、轉(zhuǎn)售了自己公司的水電、借錢給其他公司收取利息等等。

事實(shí)上，單就稅務(wù)管理上，截止到目前沒(méi)有任何明確規(guī)定超經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開(kāi)具發(fā)票的文件。

發(fā)票開(kāi)具按《發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》要求執(zhí)行，《實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定， 填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。

而且我們也都知道，發(fā)票開(kāi)具的精神就是符合真實(shí)業(yè)務(wù)，也就是說(shuō)，你如果實(shí)際提供了應(yīng)稅行為，就應(yīng)該如實(shí)開(kāi)票納稅，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對(duì)是否開(kāi)票是否納稅的本質(zhì)問(wèn)題的阻礙。不能說(shuō)我沒(méi)有這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍，就不讓我開(kāi)票，不納稅了。

理論是理論，實(shí)踐是實(shí)踐。

很多政策性的東西在各地的口徑確實(shí)是有差異的。有些地方規(guī)定納稅人發(fā)生在主營(yíng)范圍以外發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。比如內(nèi)蒙古。

而有些地方有比較具化，臨時(shí)性的可以開(kāi)具，如果經(jīng)常發(fā)生的需要先變更經(jīng)營(yíng)范圍再行開(kāi)具。比如甘肅省。

有些地區(qū)要按經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)開(kāi)具，經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有的要先增加經(jīng)營(yíng)范圍，核定相關(guān)的稅種再開(kāi)具，比如深圳市。

林林總總，不一而足。

稅務(wù)局做不了工商局的主，其實(shí)你實(shí)際發(fā)生了應(yīng)稅行為，就應(yīng)該申報(bào)納稅，當(dāng)然也需要給購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票，相反如果你因此說(shuō)開(kāi)不了發(fā)票，報(bào)不了稅反而是漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

建議，如果企業(yè)臨時(shí)發(fā)生一些營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍中沒(méi)有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門也未規(guī)定超越范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票的行為為禁止，可以直接自行開(kāi)具發(fā)票并申報(bào)納稅。

如果去代開(kāi)遇到前臺(tái)以超經(jīng)營(yíng)范圍不給開(kāi)票情況，建議多找一下稅務(wù)局負(fù)責(zé)人，一般情況下，負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)水平都高一些，他們能指導(dǎo)前臺(tái)。

還有就是，如果你本身業(yè)務(wù)沒(méi)有這個(gè)稅率，可能系統(tǒng)無(wú)法開(kāi)出相應(yīng)發(fā)票，或者說(shuō)申報(bào)時(shí)候也沒(méi)法申報(bào)相應(yīng)稅率的發(fā)票，這個(gè)時(shí)候你還是需要去稅務(wù)局申請(qǐng)?jiān)黾佣愂照魇掌纺俊?/p>

比如租賃，不動(dòng)產(chǎn)租賃適用9%稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%，如果你系統(tǒng)沒(méi)法開(kāi)9%，那就去增加，增加后還需要重新發(fā)行金稅盤后才能開(kāi)相應(yīng)稅率發(fā)票。

當(dāng)然涉及需要簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目還需要先行備案。

全面營(yíng)改增后，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種，每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及，重要性不言而喻，熟練掌握增值稅的開(kāi)具、申報(bào)、清卡認(rèn)證等流程，才能真正掌握企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題。增值稅發(fā)票開(kāi)具/認(rèn)證/抄稅/申報(bào)/清卡實(shí)訓(xùn)，帶大家學(xué)習(xí)增值稅全流程，全面掌握增值稅，點(diǎn)擊報(bào)名>>

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>