財會人員一定要了解的5個熱點發(fā)票問題！

來源: 北京稅務編輯：蘇米亞 2019/08/07 11:49:42　　字體：大小

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發(fā)票問題歷來是財務人員關注的重點話題，也是工作中很容易出現(xiàn)疏漏的地方。這不，今天我們就為您送來財會人員一定要了解的5個熱點發(fā)票問題！

問題一、發(fā)票填開有何要求？

根據(jù)《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)第二十八條規(guī)定：

單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

問題二、目前，哪些行業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)第一條規(guī)定：

小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。

問題三、增值稅專用發(fā)票防偽措施發(fā)生哪些變化?

根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第9號)規(guī)定：

自2019年第一季度起增值稅專用發(fā)票按照調整后的防偽措施印制，具體如下：

取消光角變色圓環(huán)纖維、造紙防偽線等防偽措施，繼續(xù)保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號碼、復合信息防偽等防偽措施。稅務機關庫存和納稅人尚未使用的增值稅專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

問題四、網購取得增值稅電子普通發(fā)票，匯算清繳拿什么做稅前扣除憑證呢?

根據(jù)《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)第三條規(guī)定：

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

因此，打印的增值稅電子發(fā)票可以作為稅前扣除憑證。

問題五、取得不合規(guī)發(fā)票，匯算清繳期內如何補救?

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十三條、第十四條規(guī)定：

企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料)；

(二)相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

(四)貨物運輸?shù)淖C明資料；

(五)貨物入庫、出庫內部憑證；

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。