新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
會計收到跨年發票不用怕！一文教你怎么從容應對
李會計，不好意思，上個月的報銷單忘了交過來，今天才想起來，這不一找到就給你送過來了！
上個月的？
老王，你這發票可是去年的！！怎么現在才拿來報銷？
說是去年，也就是12月份的，這才過了一個月又沒有多長時間，能有什么大問題？
話可不是這么說的呀！！
面對老王的跨年發票，李會計犯了難，如果是你，你會怎么處理呢？今天我們就來了解一下跨年發票怎么處理的問題，讓你受到跨年發票不用怕，從容應對！
發票跨月在稅務處理上已經算是不大不小麻煩了，而遇到跨年發票，如何處理才不留隱患更是讓會計人頭疼的事情。想要明確跨年發票能不能報銷，首先要了解什么是跨年發票！
跨年發票是什么？
兩種情況下的發票屬于跨年發票：
1、如上述“老王”2019年1月份找“李會計”報銷的2018年12月的發票，即發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷（支付）做賬，報銷（支付）和做賬時間卻是在次年的發票；
2、經濟業務發生在2018年款項支付也在2018年度，到了2019年才收到對方開具的發票。例如公司支出的廣告費、租賃費等。
跨年發票能不能報銷？
一般情況下，會計處理遵循權責發生制原則，2019年取得的發票列支2018年的費用原則上是不允許的。但是發票跨年度報銷的問題又是每個企業客觀存在的。
所以跨年發票能不能報銷這個問題，答案當然是：
能！
但是能歸能，也不是任何一張發票拿過來就無原則的給你報銷了，發票入賬是有嚴格規定的，跨年發票的處理更是如此。對應以上兩種跨年發票的情況，會計上應有不同的會計處理。
跨年發票如何報銷？
《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》（國家稅務總局公告2011年34號）第六條規定，企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
1、屬于上一年度的費用發票到本年度才報賬支付
根據以上34號文，對于此類跨年發票會計人應在上一年度結束前做好準備，在已知2019年會收到2018年度費用發票的情況下，財務部應提前通知各個部門盡量在年度結束前找財務報銷！
如果出現實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發票時間為2018年預計于2019年才可報銷的費用金額預估數。
然后會計一方面根據預估的金額確認相關費用和相關負債。待相關人員在2019年報賬時再沖減相關負債和調整相關費用金額。
注：如果費用金額較小，可以直接計作2018年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調整”進行核算。
【案例解析】
2018年的一張費用發票比如2000元的咨詢費，去年忘記報銷，去年也未計提，2019年想報銷，應編制會計分錄如下：
借：以前年度損益調整 2000元
貸：庫存現金 2000元
計算多交的企業所得稅：
借：應交稅費-應交所得稅 500元
貸：以前年度損益調整 500元
結轉
借：利潤分配-未分配利潤 1500元
貸：以前年度損益調整 1500元
解析：跨年發票入賬金額較大時不應計入當期損益，應通過“以前年度損益調整”科目處理。
2、屬于上一年度的業務，但是收到對方開出的發票卻是次年的
對于此類發票，補追是一個辦法，但是太麻煩，根據34號文可做出下面處理：
將相關款項在2018年發生時直接計入相關費用，如果在次年即2019年5月31日前收到發票，可直接在2019年企業所得稅匯算清繳時予以扣除。
若在2019年5月31前仍未收到發票，恭喜你，只能進行納稅調整然后等收到發票時再補追。
總結下來：
跨年發票可以報銷，在發票認證期內也可認證，稅務上可在所得稅前扣除。
但是注意，時間久遠的跨年發票就不能在所得稅前扣除了！
想要熟練掌握增值稅的開具、申報、清卡認證等流程，趕快來跟著呂樂老師一起學習吧，增值稅開票/認證/抄稅/申報/清卡全程班，將帶領大家學習增值稅全流程，讓你全面掌握增值稅，點擊報名>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號