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自然人股東轉讓股權的個人所得稅計算方法及案例解析
當自然人股東將其持有的股權轉讓給他人時，根據稅法規定，轉讓方需要繳納個人所得稅。接下來，我們將通過一個具體案例來詳細了解自然人股東轉讓股權時個人所得稅的計算方法。
首先我們來看一下文件依據：
《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》
第四條 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。
合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。
根據上面的文件，網校總結了自然人股權轉讓個人所得稅計算的主要步驟：
一、確定股權轉讓收入
股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，即納稅人轉讓股權應獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應作為股權轉讓收入的組成部分。
二、確定股權原值
股權原值是指股權的原始成本，包括購買股權時支付的價款及相關稅費等。如果是通過贈與等方式取得的股權，股權原值則按照實際情況確定。
三、確定合理費用
合理費用包括與股權轉讓直接相關的稅費，例如：印花稅、評估費、律師費等。
四、計算應納稅所得額
應納稅所得額 = 股權轉讓收入 - 股權原值 - 合理費用
五、計算應繳納的個人所得稅：
個人所得稅 = 應納稅所得額 × 20%
接下來，我們看一個具體案例，大家就會對股權轉讓個人所得稅的計算印象更加深刻了。
假設某自然人股東正*保將自己持有的A公司股權以500萬元的價格轉讓給了另一自然人中*煕，該股權的原值為400萬元，轉讓過程中產生了合理的費用共計10萬元（包括印花稅等）。請計算自然人正*保應繳納的個人所得稅是多少？
確定股權轉讓收入：500萬元
確定股權原值：400萬元
確定合理費用：10萬元
計算應納稅所得額：500萬元 - 400萬元 - 10萬元 = 90萬元
正*保應繳納的個人所得稅：90萬元 × 20% = 18萬元
因此，自然人股東正*保在本次股權轉讓中應繳納的個人所得稅為18萬元。
需要注意的是，在某些情況下，如果股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由，稅務機關有權按照相關規定核定股權轉讓收入。
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