1

誰需要繳納城市維護建設(shè)稅？

答：在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。

2

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是什么？

答：城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

3

城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間？

答：城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

4

問：城市維護建設(shè)稅的稅率是多少？

? 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

? 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

? 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

注：納稅人所在地是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

5

跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)，預(yù)繳增值稅時城市維護建設(shè)稅的適用稅率如何確定？

答：自2016年5月1日起，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

6

生產(chǎn)型出口企業(yè)適用免抵退稅政策，審核批準(zhǔn)的免抵稅額對應(yīng)需要繳納的城市維護建設(shè)稅何時申報？

答：對增值稅免抵稅額征收的城市維護建設(shè)稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

7

什么情形下不征收城市維護建設(shè)稅？

答：對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

8

什么情形下可以減免城市維護建設(shè)稅？

答：有以下幾種情形：

1）對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護建設(shè)稅。

2）對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護建設(shè)稅。

3）自2010年5月25日起，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。

4）自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收城市維護建設(shè)稅。

9

在創(chuàng)業(yè)就業(yè)、企業(yè)經(jīng)營上，城市維護建設(shè)稅方面有哪些優(yōu)惠政策？

答：1）自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員、自主就業(yè)退役士兵，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年24000元（廣東省標(biāo)準(zhǔn)）為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

2）自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象），以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年7800元（廣東省標(biāo)準(zhǔn)）定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

3）自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年9000元（廣東省標(biāo)準(zhǔn)）定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

一、《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）

三、《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）

四、《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）

五、《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

六、《廣東省財政廳等五部門關(guān)于我省實施自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（粵財稅〔2023〕34號）

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