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盤點(diǎn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)常見的5個涉稅誤區(qū)!

來源: 北京石景山稅務(wù) 編輯:那個人 2024/07/18 13:49:59  字體:

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高薪就業(yè)
誤區(qū)一

我公司將自產(chǎn)產(chǎn)品作為禮品無償贈送客戶,增值稅不需要做視同銷售處理吧?

糾正:

需要做增值稅視同銷售處理。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:“單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為,視同銷售貨物。”

誤區(qū)二

視同銷售收入額不能計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計算基數(shù),對嗎?

糾正:

不!應(yīng)當(dāng)包括。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定:

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

誤區(qū)三

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出涉及的企業(yè)所得稅稅前扣除限額為發(fā)生額的60%,對嗎?

糾正:

錯!這種說法忽視了60%、5‰雙限額扣除要求。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

誤區(qū)四

我公司從事股權(quán)投資業(yè)務(wù),取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不能用來計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額,是吧?

糾正:

不!可以按規(guī)定比例計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算扣除限額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定:

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

誤區(qū)五

在公司慶典中,我公司向多名客戶贈送禮品,該情形不需要代扣代繳個人所得稅吧?

糾正:

錯,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定:

企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

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