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勞務報酬與工資薪金納稅有什么區別？
工資薪金所得與勞務報酬所得是個人所得稅中比較容易混淆的兩個稅目，您的收入到底是屬于工資薪金還是勞務報酬呢？一起來看看吧！
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號） 第六條規定：
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
根據《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發〔1994〕89號）第十九條規定：
工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。
勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。
兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
●工資薪金所得預扣預繳
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款。以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（如下圖所示）。
即：累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用（5000元/月）-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
● 勞務報酬所得預扣預繳環節分為一般方式和累計預扣法
??一般方式
以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，然后按照稅率表計算應預扣預繳稅額。計算的關鍵在于收入額，在勞務報酬預扣預繳環節，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算，每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。
即：
每次收入≤4000元，收入額=收入-800元
每次收入＞4000元，收入額=收入×（1-20%）
勞務報酬所得預扣率按下表執行。
??累計預扣法
按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，目前包括取得傭金收入的保險營銷員和證券經紀人、因實習取得勞務報酬所得的接受全日制學歷教育的學生。
扣繳義務人在一個納稅年度內，預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅時，以納稅人在本單位截至當前月份的累計收入額減除累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額（相關專項扣除和專項附加扣除，在本年度每月預扣預繳環節暫不扣除，在年度匯算時統一扣除），再按照對應的預扣率和速算扣除數計算出累計應預扣預繳稅額，最后減去已預扣預繳稅額，得出本期應預扣預繳稅額。
具體計算公式為：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除
其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額計算
累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業月份數計算
其他扣除按照展業成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算，其中展業成本按照收入額的25%計算。
預扣率見前文《個人所得稅預扣率表一》。
綜合所得需要按規定進行匯算清繳
居民個人需在次年的3月1日至6月30日，匯總一個納稅年度的全部綜合所得的收入額（其中：在進行個稅綜合所得匯算清繳時，勞務報酬所得的收入額等于收入減除20%費用后的余額），減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈后，按照3%-45%的七級超額累進稅率表計算本年度最終應納稅額。在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。稅率表如下。
特別提醒：
保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。
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