新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
研發費用加計扣除與據實扣除的概念
【問題】
研發費用加計扣除與據實扣除的概念
【回答】
1. 加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，一般是指按照稅法規定在實際扣除額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除額。對企業的研發費用實施加計扣除，則稱之為研發費用加計扣除。
2.“研發費用加計扣除”與“研發費用據實扣除”既有相同點又有不同點。
其相同點主要體現在以下方面：
（1）研發活動特征相同。兩者都是企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。
（2）研發費用處理方式相同。企業實際發生的研發支出費用化與資本化處理的原則，按照財務會計制度規定執行。
（3）不允許稅前扣除費用范圍相同。法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，同樣不允許加計扣除。
（4）核算要求基本相同。企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理地計算研發費用。
其不同點主要體現在以下方面：
（1）適用對象不同。研發費用加計扣除僅適用于財務核算健全并能準確歸集核算研發費用的居民企業，而研發費用據實扣除適用于能夠準確核算研發費用的所有企業。
（2）行業限制不同。享受研發費用加計扣除的企業有負面清單行業的限制，而據實扣除則沒有負面清單行業的限制。
（3）研發費用范圍不同。加計扣除的研發費用范圍限于財稅〔2015〕119 號等文件列舉的 6 項費用及明細項，而據實扣除的研發費用范圍按照稅收及財務會計制度的規定確定。
更多推薦：
上一篇：如何更正印花稅？
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號