新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
出租境外設備能否免繳增值稅？是否要備案？
【問題】
我公司在境外有項目，現在處于收尾階段。在這期間，我公司想將境外項目中的部分工程設備對外出租，對于取得的租金收入，能否免繳增值稅？如果能免繳，是否需要向境內的主管稅務機關備案？
【回答】
《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)第二條規定，下列跨境應稅行為免征增值稅：……(六)標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
第八條規定，納稅人發生免征增值稅跨境應稅行為，除提供第二條第(二十)項所列服務外，應在首次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局規定的申報征期后的其他期限內，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續，同時提交以下備案材料:
(一)《跨境應稅行為免稅備案表》;
(二) 本辦法第五條規定的跨境銷售服務或無形資產的合同原件及復印件;
(三) 提供本辦法第二條第(一)項至第(八)項和第(十六)項服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;
(四) 提供本辦法第二條規定的國際運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料;
(五) 向境外單位銷售服務或無形資產，應提交服務或無形資產購買方的機構所在地在境外的證明材料;
(六) 國家稅務總局規定的其他資料。
《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定，境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外:
(一) 下列服務:
1. 工程項目在境外的建筑服務。
2. 工程項目在境外的工程監理服務。
3. 工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
4. 會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5. 存儲地點在境外的倉儲服務。
6. 標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
7. 在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。
8. 在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務。
根據上述規定，貴公司在境外出租設備，取得的租金收入免繳增值稅，應在首次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局規定的申報征期后的其他期限內，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續，并提供相關資料。
■ 學習財稅知識，提升實操能力，只有提升了個人核心競爭力，才能有提漲薪的底氣。 實務會員：崗位體系化課程，助力會計職場跨越，分為3個階段好課：會計上崗，總賬會計，主管經理。點擊了解詳情>>
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號