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“以前年度損益調(diào)整”導(dǎo)致報表不平，怎么辦？
問題：我公司2023年3月進(jìn)行了2022年度企業(yè)所得稅匯算，補(bǔ)繳了2022年度的企業(yè)所得稅10萬元，通過“以前年度損益調(diào)整”核算的，可是導(dǎo)致2023年度會計報表不平了，差異剛好是10萬，我該怎么辦呢？
答：一、“以前年度損益調(diào)整”的賬務(wù)處理
1. 2023年3月補(bǔ)繳2022年度的企業(yè)所得稅10萬元
借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 10
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 10
貸：銀行存款 10
2. 2023年3月末結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配—未分配利潤 10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
假設(shè)不考慮盈余公積。
二、“以前年度損益調(diào)整”對報表的影響
上述分錄進(jìn)行以后，通常財務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出的2022年度報表不受該筆分錄的影響，而2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的（期末-期初）并不等于本期的“凈利潤”，而是等于（本期“凈利潤”-10萬元）。
此時，我們先要調(diào)整2022年度報表，將2022年度資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅費(fèi)”期末數(shù)增加10萬，“未分配利潤”期末數(shù)減少10萬；利潤表中“所得稅費(fèi)用”本期數(shù)增加10萬，調(diào)整后2022年會計報表仍然是平衡的。
然后調(diào)整2023年度報表，將“應(yīng)交稅費(fèi)”期初數(shù)增加10萬，“未分配利潤”期初數(shù)減少10萬，調(diào)整后2023年報表仍然是平衡的。
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