印花稅納稅期限是什么？印花稅減免政策是如何規定的？還有一些易混淆的問答，一起看看吧！

印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

應稅合同、產權轉移書據印花稅按次申報繳納，納稅人為單位的也可以按季申報繳納。應稅營業賬簿印花稅按年申報繳納。境外單位或者個人的應稅憑證印花稅按次申報繳納，按次申報繳納存在困難的，也可以按年申報繳納。

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規定：“第十二條下列憑證免征印花稅：

（一）應稅憑證的副本或者抄本；

（二）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；

（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；

（四）農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；

（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同；

（六）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；

（七）非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同；

（八）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、破產、支持小型微型企業發展等情形可以規定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。”

《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部稅務總局公告2022年第22號）規定：“四、關于免稅的具體情形

（一）對應稅憑證適用印花稅減免優惠的，書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優惠的除外。

（二）享受印花稅免稅優惠的家庭農場，具體范圍為以家庭為基本經營單元，以農場生產經營為主業，以農場經營收入為家庭主要收入來源，從事農業規模化、標準化、集約化生產經營，納入全國家庭農場名錄系統的家庭農場。

（三）享受印花稅免稅優惠的學校，具體范圍為經縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、幼兒園，實施學歷教育的職業教育學校、特殊教育學校、專門學校，以及經省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

（四）享受印花稅免稅優惠的社會福利機構，具體范圍為依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構。

（五）享受印花稅免稅優惠的慈善組織，具體范圍為依法設立、符合《中華人民共和國慈善法》規定，以面向社會開展慈善活動為宗旨的非營利性組織。

（六）享受印花稅免稅優惠的非營利性醫療衛生機構，具體范圍為經縣級以上人民政府衛生健康行政部門批準或者備案設立的非營利性醫療衛生機構。

（七）享受印花稅免稅優惠的電子商務經營者，具體范圍按《中華人民共和國電子商務法》有關規定執行。”

下面是關于印花稅容易產生誤區的4個問題，快來看看這些易錯題的“正解”吧——

問：納稅人簽訂的買賣合同僅注明了增值稅稅率和含稅金額，但未注明增值稅稅額，是否可以自行換算出不含稅金額作為印花稅計稅依據？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》 第五條規定，印花稅的計稅依據如下：（一）應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；……

因此，未注明增值稅稅額，應以合同列明的含稅金額作為印花稅計稅依據。

問：公司簽訂的合同中既包括貨物運輸合同又包括倉儲業務，應如何計算印花稅？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》第九條規定，同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

因此，公司簽訂的合同若分別列明貨物運輸費用和倉儲費，應分別以萬分之三和千分之一的稅率計算繳納運輸合同印花稅；若未分別列明金額，則應從高適用千分之一稅率計算繳納印花稅。

問：公司跟境外企業簽合同，要幫境外企業代扣代繳印花稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第四款規定，納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人。境外單位或者個人的境內代理人應當按規定扣繳印花稅，向境內代理人機構所在地（居住地）主管稅務機關申報解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個人，在境內沒有代理人的，納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產交付地、境內服務提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應稅憑證境內書立人所在地（居住地）主管稅務機關申報繳納；涉及不動產產權轉移的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納。

問：農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會銷售農產品簽訂的買賣合同，是否征收印花稅？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》第十二條規定，下列憑證免征印花稅：……

（四）農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；另外，根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第22號）第四條規定，關于免稅的具體情形：

（一）對應稅憑證適用印花稅減免優惠的，書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優惠的除外。

（二）享受印花稅免稅優惠的家庭農場，具體范圍為以家庭為基本經營單元，以農場生產經營為主業，以農場經營收入為家庭主要收入來源，從事農業規模化、標準化、集約化生產經營，納入全國家庭農場名錄系統的家庭農場。

因此，農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會銷售農產品簽訂的買賣合同符合上述文件規定條件的，免征印花稅。

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