新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
沒有發票能不能稅前扣除？幾個案例為您分析
2022年企業所得稅匯算清繳正在進行中，近期有很多小伙伴們咨詢企業所得稅稅前扣除憑證相關問題，業務已經發生，但是沒有取得發票，能進行稅前扣除嗎？
小編提醒您，稅前扣除憑證不一定完全等同于發票，通過以下案例，為您解析！
案例一
問：某服飾公司在2022年向布料廠訂購一批布料，但布料廠遲遲未能為服飾公司開出發票，服飾公司可以憑賬面金額等有效憑證進行稅前扣除嗎？
答：不一定
布料廠未能及時開出發票，服飾公司在進行季報申報時，可暫按賬面發生金額進行核算，但必須在當年度企業所得稅匯算清繳期結束前取得相應發票。如果服飾公司在2022年企業所得稅匯算清繳截止前都沒有取得發票，那么該項支出不允許稅前扣除。
解析：
1. 企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
2. 企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
政策依據：
《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）
《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）
案例二
問：某企業為員工宿舍統一配置宿舍鑰匙50把，因金額不足500元，沒有發票，但是取得了收款憑證，可以作為稅前扣除憑證嗎？
答：可以。
對方為無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人。一次不超過500元，取得的收據憑證可以入賬并稅前扣除。
解析：企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
政策依據：
《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）
案例三
問：某化肥廠向A公司采購原材料一批，已經簽訂購銷合同，后因化肥廠業務調整，不再需要這批原材料，提前解除了合同，化肥廠向A公司支付了違約金?；蕪S可以向A公司索取該筆違約金的收款憑證作為稅前扣除憑證嗎？
答：可以。
此時的違約金由于雙方未發生增值納稅義務，不屬于應稅項目。A公司收到違約金后，應向化肥廠開具收款收據，化肥廠可以以此作為稅前扣除憑證。
解析：企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。
企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證。
政策依據：
《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號