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印花稅在整個稅收體系中屬于一個小稅種,但是別看不起這個小稅種(別拿豆包不當(dāng)干糧),很多財務(wù)工作人員還真的不一定能算正確。
測一測你能算正確嗎?
先來看一個簡單的案例,測一測你能算正確嗎?
案例:2022年7月20日,甲公司以自行研發(fā)的一項專利作價1000萬元對乙公司進行投資,完成了專利變更相關(guān)的法定手續(xù)。
上述業(yè)務(wù)乙公司如何申報繳納印花稅,稅金是多少?
A 同學(xué)說,這個簡單。
按照注冊資金繳納印花稅 1000萬×0.5‰(萬分之五)=5000元;
B 同學(xué)說,算的不對。
注冊資金印花稅需要按照萬分之五減半征收,所以應(yīng)該是 1000萬×0.5‰×50%=2500元;
來看看,你的答案對嗎?
上面兩位同學(xué)的分析計算正確嗎?
其實上面兩位同學(xué)的計算和分析均不正確,正確答案印花稅5500元,你算對了嗎?
分析過程:根據(jù)2022年7月1日最新實施的《印花稅法》,乙公司上述行為共涉及兩項印花稅的納稅義務(wù)(兩個稅目)。
1、乙公司接受注冊資金,屬于印花稅下“營業(yè)賬簿”稅目。按照實收資本和資本公積合計金額的萬分之二點五繳納。
根據(jù)新印花稅法,該稅目萬分之二點五屬于法定稅率,不再按照原印花稅萬分之五法定稅率減半征收的方式處理。
該稅目下的稅額為:1000萬×0.25‰=2500元;
2、乙公司作為專利權(quán)書據(jù)的接受方,需要按照商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)稅目納稅,該稅目按照價款的萬分之三繳納印花稅(原印花稅規(guī)定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅率為萬分之五)。
該稅目下的稅額為:1000萬×0.3‰=3000元
所以,乙公司需要按照“營業(yè)賬簿”稅目申報印花稅2500元,按照“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅目申報印花稅3000元,合計共需申報繳納印花稅5500元。
你學(xué)會了嗎?
本文為正保會計網(wǎng)校郭老師原創(chuàng)文章
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