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企業所得稅的處理有什么規定？
【問題】
企業所得稅的處理有什么規定？
【回答】
《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發〔2009〕31號）第五條規定，開發產品銷售收入的范圍為銷售開發產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入；未納入開發產品價內并由企業之外的其他收取部門、單位開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理。
第十六條規定，企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除。
因此，房地產開發企業代收的各項費用是否需要繳納企業所得稅，主要取決于代收費用是以誰的名義收取。如果不是由房地產開發企業開票收取的，則不繳納企業所得稅；如果由房地產開發企業開票收取的，則繳納企業所得稅，但在計算企業所得稅時，對納入開發產品價內自己收取的代收費用，在轉付給委托單位時，也可以從收入中扣除。
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李鳳老師：注冊會計師、稅務師、資產評估師，實戰型財稅培訓講師。近30年財稅管理工作經驗，其中房地產行業財務工作10+年，歷經多個工程項目開發全程的財稅處理并多次參與土地增值稅清算工作，曾先后擔任外資及民營房地產企業集團公司財務總監，全面負責集團財務部會計核算、稅務處理、資金融通及預算管理等工作，對集團公司重大投資、架構整合進行稅務籌劃及財務風險把控。兼具企業財務及會計師事務所審計咨詢工作經歷，近年來先后為數十家房地產公司提供財務咨詢服務，積累了豐富的實戰經驗，將財務理論與實務工作有機融合，對于做好財務管理尤其是房地產行業的財稅管理工作有深入的研究。
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