前言

目前的旅游市場看起來讓人眼花繚亂，就團費而言，有零團費、負團費、超低價、性價比相當的團費，還有性價比相對較高的團費。就客人而言，我更傾向于說服參加旅游團的客人首選性價比相當和性價比相對較高的團費，因為只有選擇了這樣的旅游團，在旅游的過程中，才會比較快樂和安心。不會被導游拉去進那些你不愿意進的購物點，也不會因為耽誤了自己想去的景點而煩心，這樣才能享受真正的無購物旅游。

作者簡介

葛偉，從事旅游會計工作15年，有豐富的旅游會計及成本核算經驗。熟練運用旅游會計技術對成本核算、應收、應付、利潤及費用進行實時控制，對旅游團隊的運作、簽證、組團都非常熟練。從線路開發開始，逐項進行核算（住宿、餐車、景點門票等）、對計調工作的流程了如指掌。在遵守國家的《會計法》《稅法》《統計法》的前提下可以有效地控制稅負，為企業降低管理成本。

客人選擇了自己需要的旅游線路和行程后，就是要繳納團款，旅行社收團款的時候，問題就出現了，這就是接下來要說的第一個問題，發票的管理。

1.旅行社的發票管理

客人繳納了團款后，大部分客人肯定是要求旅行社開具稅務局要求的正規發票的。收了客人錢，給客人開發票也是理所應當的。但是作為旅行社財務人員在給客人開發票的時候，要注意的事項，首先是發票的抬頭，客人如果是因為單位福利要求開單位抬頭的，單位抬頭應該是全稱，金額也應該是客人交款的數額。發票開出后，原則上，如果抬頭和金額及項目沒有錯誤，是不能更換的。（抬頭如果出現錯別字，可以更換）如果客人拿著發票來要求將單位抬頭更換成自己名字為抬頭的發票，財務人員要慎重又慎重，一般如果原發票沒有錯誤，客人要換成自己名字，如果客人要求非換不可，財務人員就應當要求讓客人出示原發票抬頭單位的證明，如果不能出示的，就不要換。因為可能會出現不可預料的陷阱。旅游發票可以開具的項目，對于只能做國內業務的旅行社，只能開：團費、旅游費、代訂房費、代訂機票、代訂酒店、代訂餐費，因為營改增，有些地區不能開“代訂車費”，但是旅行社并不經營客運服務，只是替客人從有客運服務的公司代訂，所以營業稅發票開“代訂車費”屬于兩可的范圍，而“會議費”是在增值稅范疇，凡是開具“會議費”項目的，一定是要繳納增值稅的。應該注意。有出境資質的旅行社，還可以開“代辦簽證費”項目。

收回的成本票，除定額發票外，本社的抬頭一定要寫全稱，所開的項目也應該是上述所說項目，以免不必要的麻煩。

有關發票更換問題，我有一個親歷的案例，大家借鑒：

2013年我剛到一家出境社任財務主管，剛去一周。有一個大約60多歲的女士，每天來公司要求更換發票，每天都來，她和我說因為單位要求必須發票抬頭要寫個人的名字才能給報銷，我當時就是好心作怪，認為那么大歲數，每天跑這么遠，就是因為發票抬頭由單位名稱改為個人名稱才能報銷。也沒想的太多，就給換了。一共是6個人。兩周后就出現了非常麻煩的事。這是一伙以參團為名找行程漏洞惡意要求賠償的人。因為每個旅游團在國外多少都會有一些問題，這伙人把這些小事惡意夸大，回來后準備投訴要求賠償。但是他們是參加由單位組織的旅游。要投訴沒有證據，他們也咨詢了律師，就想出了把發票由單位名稱換成個人名字，這就是參團證據。因為當時社里是與單位簽訂合同，開發票也是以單位名稱開的發票。他們就是利用我們的善心和同情心，利用一個老人每天來用一副可憐樣博得你的同情，使你放松警惕，對老人網開一面的心理，當把發票換過之后，就利用這唯一的，也是對旅行社致命的證據來要求高額賠償，而且根本不和社里交涉，直接投訴到旅游局。要求我們賠償。當時，這伙人要求全額賠償旅游費。經過兩個月的交涉，社里賠償1.8萬元，我剛去一周，不了解這些情況，更換了發票，給社里造成損失，我自己也賠償了兩千元。

通過這個例子，我想告訴大家，不要被表面現象蒙蔽，一定堅持自己的原則，不要輕易給客人更換發票。尤其是當客人要求發票抬頭全部更換時，一定要提高警惕。以免給旅行社和個人造成損失。

2.收付款項時，支票的管理

現在使用支票已經比較少了，一般都是網上收付。但是，當我們收到支票后要及時背書交到銀行，因為支票是有時間限制的，自開票之日的第二天開始，十日內有效，遇節假日一般只順延一天，不會順延放假的天數。有些銀行一般在第十日就拒收了，所以要注意。

3.應收款和應付款的問題

應收款，一般是我們為大型公司提供服務，這些公司要在比較長的時間內讓公司員工輪流前往旅游地。一般他們都是預付一部分款項，等合同履行完畢，再繳納剩余部分。財務人員尤其注意，這時要避免出現收不回來款的現象出現。就是所謂的壞賬。應該把握好，當預付款已經全部沖抵后，應及時告知總經理，是否要追要款項，當總經理在知曉預付款全部沖抵后，仍然在繼續走團時，每走完一個團，財務人員都要以正規書面文字提醒總經理，應收款的數額和所欠時間。這樣會避免應收款成為壞賬的事件出現。

應付款，旅行社在與地接社或酒店結算時，會出現應付款，財務人員應該在考慮資金狀況的情況下，制定出付款的時間，保證在承諾的時間內將應付款及時支付，保證旅行社的信譽，長期良好的信譽，在旅行社出現短時資金緊張時，會得到地接社和酒店特別關照，延期支付的。但這是以長期信守承諾為前提的。

以上幾個問題是旅行社最常見但又是最不容易處理好的問題，這要看作為旅行社財務管理人員的經驗、財務功底和責任心。旅行社財務人員管理著整個社的資金運作。所謂人才，我覺得應該是“人、財”，人標志旅行社整個團隊，財標志著旅行社的支付和盈利能力。所以財務雖然只有兩三個人，但實際上在支撐著旅行社一半的天地。而且，不論是旅行社還是其他企業，財務部是唯一給企業帶來直接經濟效益的職能管理部門。干系重大，而旅行社的財務不論是旅游業務、人事管理、社保和各種稅賦都要了如指掌。這是對旅行社財務管理人員的要求。旅行社財務人員不只是記記賬那么簡單。

具體實操處理注意事項

1.票據的審核：開出去的發票按稅務要求，收回的成本票要特別注意別有假票，避免給社里造成或損失。

2.收入費用的配比：由于旅行社的差額納稅，應該注意收入與成本費用的配比要合理合法。

3.成本核算：是旅行社確認當期或當年是否盈利或虧損的關鍵，非常關鍵。

本文系正保會計網校特約文章，版權所有，轉載請注明來源“正保會計網校”

訪談交流時間

即日起——1月17日

點擊進入論壇與葛老師互動交流>>

葛老師精品直播課推薦：旅行社日常財務工作及難點問題解析