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問:我公司列支的“其他業(yè)務(wù)收入——房租收入”,應(yīng)交的營業(yè)稅金及附加。請問計(jì)提的營業(yè)稅是應(yīng)該列入其他業(yè)務(wù)成本中,還是列入營業(yè)稅金及附加中,涉及其他業(yè)務(wù)收入的稅金應(yīng)該列哪個(gè)科目?
答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定:
6402 其他業(yè)務(wù)成本
本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也通過本科目核算。
6403 營業(yè)稅金及附加(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定除外)
本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算,但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。
根據(jù)上述規(guī)定,其他業(yè)務(wù)收入計(jì)提的營業(yè)稅應(yīng)列入“營業(yè)稅金及附加”科目。
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