年終財務結賬要點與流程精析助力完美收官！

來源: 正保會計網校編輯：jy 2024/12/10 16:54:11　　字體：大小

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一、年底結賬前的注意事項

資產清查
- 貨幣資金
  - 核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表。確保每一筆未達賬項都有合理的解釋，如銀行已收企業未收、銀行已付企業未付等情況。例如，企業在 12 月 31 日開具的支票，銀行可能在次年 1 月才付款，這就會導致企業日記賬和銀行對賬單的差異。
  - 盤點庫存現金，保證賬實相符。一般需要由出納和會計主管等人員共同參與盤點，防止現金收支出現錯誤或舞弊行為。
- 存貨
  - 進行全面盤點，確定存貨的實際數量。對于盤盈或盤虧的存貨，要及時查明原因并進行相應的會計處理。比如，一家生產企業在盤點時發現某種原材料盤虧，可能是由于計量誤差、自然損耗或者被盜等原因造成的。如果是自然損耗，可以將盤虧金額計入管理費用；如果是被盜，需要考慮保險賠償等情況后，將凈損失計入營業外支出等科目。
  - 檢查存貨的計價方法是否符合會計準則要求，并且在一個會計年度內保持一致。常見的存貨計價方法有先進先出法、加權平均法等。
- 固定資產
  - 核對固定資產臺賬與實際資產，檢查固定資產的使用狀態。對于報廢、毀損或者閑置的固定資產，要及時進行記錄和處理。例如，企業的一臺生產設備由于技術更新已經報廢，就需要將其從固定資產賬戶中轉出，同時將清理過程中的收入和支出分別計入固定資產清理科目。
  - 復核固定資產折舊的計提是否正確，包括折舊方法（如直線法、雙倍余額遞減法等）、折舊年限和預計凈殘值的設定是否合理。
往來賬款清理
- 應收賬款
  - 向客戶發送對賬單，確認應收賬款的余額。對于長期未收回的賬款，要分析原因并采取相應的催收措施。例如，有些應收賬款可能是因為客戶資金周轉困難，企業可以與客戶協商延長付款期限或者制定還款計劃；對于可能無法收回的壞賬，要按照企業的壞賬政策計提壞賬準備或者進行核銷處理。
  - 檢查應收賬款的賬齡分析，關注賬齡較長的賬款風險。一般來說，賬齡越長，收回的可能性越小，壞賬風險越高。
- 應付賬款
  - 梳理應付賬款，核對供應商的發票、入庫單等憑證，確保賬款金額準確無誤。對于未及時入賬的發票等，要及時進行賬務處理。
  - 查看是否有可以提前支付享受折扣的應付賬款。如果供應商提供了現金折扣政策，企業需要權衡提前付款的資金成本和折扣收益，決定是否提前支付。
收入和成本費用的確認
- 收入確認
  - 根據企業會計準則和相關合同條款，確認收入是否符合確認條件。例如，對于銷售商品收入，企業需要判斷商品的控制權是否已經轉移給客戶。在某些情況下，可能商品已經發出，但控制權尚未轉移，如存在安裝調試等售后義務，此時就不能確認全部收入。
  - 檢查是否存在跨期收入，對于屬于本年度的收入，要確保全部計入當年，避免提前或推遲確認收入。例如，企業提供的服務是跨年度的，需要按照履約進度等合理方法分攤收入。
- 成本費用確認
  - 核實成本的結轉是否正確，與收入是否匹配。例如，在銷售商品時，要確保已售商品的成本及時結轉，防止出現成本多轉或少轉的情況。
  - 檢查費用的計提和攤銷是否完整。比如，企業的房租是按年支付的，在年底結賬前需要將當年應承擔的房租費用進行攤銷；對于一些預提費用，如預計的售后服務費用等，也要合理計提。
稅務事項核對
- 檢查各項稅費的計提是否正確，包括增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅等。例如，增值稅的銷項稅額和進項稅額計算是否準確，企業所得稅是否按照稅法規定的應納稅所得額計算。
- 關注稅收優惠政策的適用情況，確保企業充分享受合法的稅收優惠。比如，企業是否符合小型微利企業所得稅優惠條件，研發費用加計扣除等政策是否正確運用。

二、年底結賬的具體流程

結賬前的準備工作
- 完成上述的資產清查、往來賬款清理、收入成本費用確認和稅務事項核對等工作。
- 備份所有的會計憑證、賬簿和財務報表等數據，以防止數據丟失或錯誤操作后無法恢復。
進行賬務處理
- 根據清查和核對的結果，對發現的問題進行相應的賬務調整。例如，對于盤盈的存貨，借記 “存貨” 科目，貸記 “待處理財產損溢” 科目；對于需要計提的壞賬準備，借記 “信用減值損失” 科目，貸記 “壞賬準備” 科目。
- 結轉各項收入和成本費用。將所有的收入類科目余額結轉到 “本年利潤” 科目的貸方，將所有的成本費用類科目余額結轉到 “本年利潤” 科目的借方。例如，借記 “主營業務收入”“其他業務收入” 等科目，貸記 “本年利潤” 科目；借記 “本年利潤” 科目，貸記 “主營業務成本”“銷售費用” 等科目。
編制財務報表
- 根據結賬后的賬簿數據，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等主要財務報表。資產負債表反映企業在特定日期的財務狀況，利潤表展示企業在一定期間的經營成果，現金流量表則說明企業在一定期間的現金流入和流出情況。
- 對財務報表進行審核，檢查報表數據之間的勾稽關系是否正確。例如，資產負債表中的資產總額等于負債總額加所有者權益總額；利潤表中的凈利潤會影響資產負債表中的未分配利潤項目。
結賬后的事項
- 打印并裝訂會計憑證、賬簿和財務報表，妥善保存。這些會計檔案是企業財務活動的重要記錄，需要按照相關法規要求保存一定的年限，一般原始憑證、記賬憑證保存 30 年，總賬、明細賬等賬簿保存 30 年，年度財務報表永久保存。
- 進行財務分析，根據財務報表和相關數據，對企業的財務狀況和經營成果進行分析，為企業的管理層提供決策支持，如分析企業的盈利能力、償債能力、營運能力等指標。

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