新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
未按權責發生制原則確認的收入，如何進行納稅調整？
各位財務朋友們，您知道未按權責發生制原則確認的收入，如何進行納稅調整嗎？今天，網校和大家一起來學習~
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九條規定：
應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
一、跨期收取的租金、
利息、特許權使用費收入
(一)租金
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十九條規定：租金收入，應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行
(二)利息
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十八條規定：利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
《國家稅務總局關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第23號)規定：一、金融企業按規定發放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應根據先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現;屬于逾期貸款，其逾期后發生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。二、金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。三、金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。
(三)特許權使用費
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十條規定：特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
二、分期確認收入
(一)分期收款方式銷售貨物收入
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十三條規定：以分期收款方式銷售貨物的，應按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
(二)持續時間超過12個月的建造合同收入
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十三條規定：企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，應按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
三、政府補助遞延收入
《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規定：企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。……本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。因此企業取得的需要繳納企業所得稅的政府補助，按照會計準則計入遞延收益的金額需要作納稅調整。
更多實操知識學習歡迎加入實務暢學卡，1500+好課免費學，輕松get實操經驗，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。
相關推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號