房地產(chǎn)企業(yè)房屋出租的財(cái)稅要點(diǎn)，房地產(chǎn)會(huì)計(jì)必會(huì)！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/05/17 17:17:28　　字體：大小

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很多會(huì)計(jì)想要從事或者轉(zhuǎn)行到房地產(chǎn)

作為房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)

要掌握哪些財(cái)稅要點(diǎn)

你了解了嗎？

和小編一起看看吧~

↓↓↓

房地產(chǎn)企業(yè)房屋出租的財(cái)稅要點(diǎn)，房地產(chǎn)會(huì)計(jì)必會(huì)！

<<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租房屋的會(huì)計(jì)核算>>

（1）商品房對(duì)外出租

借：投資性房地產(chǎn)

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

（2）一次性收到房屋租金

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

（3）如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

（4）如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣市，直接就不動(dòng)產(chǎn)出租進(jìn)行納稅申報(bào)

借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

<<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租房屋的稅務(wù)處理>>

（1）增值稅

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條：

租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

國(guó)稅函（2010）79號(hào)第一條：

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

（3）房產(chǎn)稅

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。

財(cái)稅【2016】43號(hào)：營(yíng)改增后，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

（4）土地使用稅

參照《土地使用稅暫行條例》的規(guī)定。

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