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跨期發票的賬務處理，案例解析！
出現跨年發票了如何入賬呢？不用擔心，跟著網校一起來看看吧~
跨年發票入賬的不同情況：
跨年發票需要入賬的當年已經做了匯算清繳工作，企業需做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
跨年發票需要入賬的當年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發票就允許所得稅稅前扣除，不用做專項申報。
跨年發票計入了當年費用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當年的匯算清繳中做納稅調增。
【舉例1】在2019年的稅收檢查中，發現A公司2018年度的賬上有一張2017年金額為10萬元的咨詢費發票，經詢問，該發票在2017年沒找到，因此該筆費用在2017年未做賬務處理，但匯算清繳工作完成后一段時間，財務人員發現了這張發票，將這筆費用重新計入2018年度賬上。
分析：案例中，A公司將取得2017年的發票入賬到2018年的費用中，在2018年匯算清繳時不允許稅前扣除。
依據相關規定，責成A公司補交2018年企業所得稅25000元，并加收稅款相應的滯納金。
（國家稅務總局公告2012年第15號），其第六條關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題規定為，根據稅收征管法的有關規定：
對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
案例中,在2017年少扣的10萬元費用,如果A公司想要扣除,應該先向主管稅務機關進行專項申報以及說明,經稅務局批準后才能追補至該項發生年度計算扣除。
跨年發票的會計處理
1.跨年取得的發票未在當年確認費用（在做上年匯算清繳的時候做納稅調減）：
借：以前年度損益調整
貸：庫存現金（銀行存款）
2.跨年取得的發票，費用已經在上年做了預提。
（1）預備考錄：
借：成本費用類科目
貸：其他應付款
（2）跨年匯算清繳取得發票入賬：沖銷預提費用的科目，然后正常做費用即可，這樣匯算清繳是不用做處理的。
（3）如果在匯算清繳之后取得發票，需要做納稅調增，待發票取得時做沖銷預提費用的分錄。
【案例2】2019年的一張費用發票為2000元的咨詢費，去年忘記報銷，去年也未計提，2020年想報銷，應編制會計分錄如下：
借：以前年度損益調整 2000
貸：庫存現金 2000
計算多交的企業所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 500
貸：以前年度損益調整 500
結轉
借：利潤分配——未分配利潤 1500
貸：以前年度損益調整 1500
【案例3】丙公司行政部人員于2019年12月25日報銷一張增值稅專用發票，票面金額100萬元、增值稅額9萬元，開票日期2019年12月25日，開票項目“房租”（備注注明：租期2020年1月1日至2021年12月31日）。上述發票于2019年12月25日勾選確認，上述款項也于2019年12月25日支付。
會計分錄：
2019年12月25日
借：預付賬款 100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 9
貸：銀行存款 109
2020年1月1日至2021年12月31日各期確認費用
借：管理費用等 4.17
貸：預付賬款 4.17
依據權責發生制原則，上述租金應于租賃期間內確認費用、稅前扣除。依照“國稅函〔2010〕79號”規定的原則，對于跨年租金，應當按照收入與費用配比原則，在租賃期內，分期確認相關費用。
增值稅可于收到發票當期確認進項稅額。“財稅〔2016〕36號”文件規定對于一次性預收租金，（增值稅）納稅義務發生時間為收到預收款的當天。既然出租方發生增值稅納稅義務，承租方自可依法抵扣。
發票可附于2019年12月25日憑證之后。
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