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總包企業適用差額納稅，分包單位電梯和安裝服務開具的稅率不同如何處理？
【問題】
我們作為總包方，把電梯安裝業務分包給一個單位，對方分別把電梯和安裝服務給我們按不同的稅率開具發票，如果我們適用差額納稅，那么可扣除的分包款是否包括電梯的價款？
【回答】按照國家稅務總局 2018 年 42 號文件的規定：
一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。可見，在上述“混合銷售”中，不論是銷售自產貨物還是外購貨物，納稅人都可以分別核算機器設備和安裝服務的銷售額。國家稅務總局公告 2019 年第 31 號規定：納稅人提供建筑服務，按照規定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。總局對此規定中分包款的解讀是：總包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括貨物價款，也包括建筑服務價款。
因此，如果在總分包差額納稅時，可扣除的分包款包括電梯的價款。
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