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契約型基金人增值稅涉稅實例講解！快來看看你處理的正確嗎？
您知道契約型基金人增值稅涉稅如何處理嗎？您知道怎么計算嗎？今天網校就用一個案例給大家講解下，讓我們一起來看吧！
實例：
北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個10億元基金產品，該私募基金創立形式為契約型基金。2019年5月公司收到基金管理費106萬元（不屬于超額管理費）。另外當期買賣企業債，買入價91萬元，賣出價110萬元。期間收到企業債利息50萬元。持有一信托產品至5月份到期，獲得收益100萬元。除上述外，管理人無其他經營事項發生，假如當期無進項稅額抵扣。
1、管理費收益增值稅涉稅處理
分析：基金管理人收取的管理費按照直接收費服務金融服務適用6%稅率
增值稅銷項稅額＝管理費收益÷（1+6%）×6%=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）
2、金融商品買賣（企業債轉讓)增值稅涉稅處理
分析：金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。該基金管理人買賣企業債實質屬于轉讓有價證券，所以屬于金融商品轉讓，其銷售額是商品買賣的價差，因為是契約型基金，也按簡易計稅方法，適用增值稅率為3%。
銷售額=110萬-91萬=19萬
應納稅額=19萬÷（1＋3%）×3%=0.55萬
3、貸款服務（債券利息）增值稅涉稅處理
企業債利息50萬元為貸款服務的銷售額（注意國債利息收入免稅）。按照簡易計稅方法，3%征收率計算應納稅額。
應納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率
=50萬÷（1+3%）×3% =1.46萬
納稅主體：該契約型私募基金的管理人。
4、信托產品持有到期收益100萬，不征收增值稅。
分析：關于規范金融機構資產管理業務的指導意見：資管業務是“受人之托、代人理財”的金融服務，金融機構開展資管業務時不得承諾保本保收益，金融管理部門對剛性兌付行為采取相應的處罰措施。銀發[2018]106號：金融機構應當向投資者傳遞“賣者盡責、買者自負”的理念，打破剛性兌付。
資管新規后，銀行理財，信托，資管，基金等都不能實現法律上的保本，對于持有至到期產品若不承諾保本，則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務，不涉及增值稅。
信托產品顯然不能承諾保本保收益，所以不屬于貸款服務，不征收增值稅。
綜合以上：
（基金管理人）北京天宇投資有限公司2019年5月應納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬
注意：當月有增值稅額，還需計算繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加，此處略。
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