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契約型基金人增值稅涉稅實例講解!快來看看你處理的正確嗎?

來源: 正保會計網校 編輯:fengjunyan 2020/10/28 18:49:10  字體:

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您知道契約型基金人增值稅涉稅如何處理嗎?您知道怎么計算嗎?今天網校就用一個案例給大家講解下,讓我們一起來看吧!

實例:

北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個10億元基金產品,該私募基金創立形式為契約型基金。2019年5月公司收到基金管理費106萬元(不屬于超額管理費)。另外當期買賣企業債,買入價91萬元,賣出價110萬元。期間收到企業債利息50萬元。持有一信托產品至5月份到期,獲得收益100萬元。除上述外,管理人無其他經營事項發生,假如當期無進項稅額抵扣。

1、管理費收益增值稅涉稅處理

分析:基金管理人收取的管理費按照直接收費服務金融服務適用6%稅率

增值稅銷項稅額=管理費收益÷(1+6%)×6%=1060000÷(1+6%)×6%=60000(元)

2、金融商品買賣(企業債轉讓)增值稅涉稅處理

分析:金融商品轉讓,是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。該基金管理人買賣企業債實質屬于轉讓有價證券,所以屬于金融商品轉讓,其銷售額是商品買賣的價差,因為是契約型基金,也按簡易計稅方法,適用增值稅率為3%。

銷售額=110萬-91萬=19萬

應納稅額=19萬÷(1+3%)×3%=0.55萬

3、貸款服務(債券利息)增值稅涉稅處理

企業債利息50萬元為貸款服務的銷售額(注意國債利息收入免稅)。按照簡易計稅方法,3%征收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

=50萬÷(1+3%)×3% =1.46萬

納稅主體:該契約型私募基金的管理人。

4、信托產品持有到期收益100萬,不征收增值稅。

分析:關于規范金融機構資產管理業務的指導意見:資管業務是“受人之托、代人理財”的金融服務,金融機構開展資管業務時不得承諾保本保收益,金融管理部門對剛性兌付行為采取相應的處罰措施。銀發[2018]106號:金融機構應當向投資者傳遞“賣者盡責、買者自負”的理念,打破剛性兌付。

資管新規后,銀行理財,信托,資管,基金等都不能實現法律上的保本,對于持有至到期產品若不承諾保本,則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務,不涉及增值稅。

信托產品顯然不能承諾保本保收益,所以不屬于貸款服務,不征收增值稅。

綜合以上:

(基金管理人)北京天宇投資有限公司2019年5月應納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬

注意:當月有增值稅額,還需計算繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加,此處略。

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