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基金增值稅涉稅實例講解！簡潔明了讓您一看就懂！
最近我國的發展越來越開，人民的生活也是越來越富足，經濟發展十分迅速，這也導致很多人都喜歡去玩玩基金、炒炒股。這導致我過基金行業大幅興起，也使很多財務人員對基金這個行業有良好的印象，紛紛跳槽。今天給大家講解下基金增值稅涉稅實例講解讓您了解明白，為以后想去這個行業做基礎，畢竟機會是留給有準備的人！快來看下吧！
（一）契約型基金人增值稅涉稅實例
實例：
北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個10億元基金產品，該私募基金創立形式為契約型基金。2019年5月公司收到基金管理費106萬元（不屬于超額管理費）。另外當期買賣企業債，買入價91萬元，賣出價110萬元。期間收到企業債利息50萬元。持有一信托產品至5月份到期，獲得收益100萬元。除上述外，管理人無其他經營事項發生，假如當期無進項稅額抵扣。
1、管理費收益增值稅涉稅處理
分析：基金管理人收取的管理費按照直接收費服務金融服務適用6%稅率
增值稅銷項稅額＝管理費收益÷（1+6%）×6%=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）
2、金融商品買賣（企業債轉讓)增值稅涉稅處理
分析：金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。該基金管理人買賣企業債實質屬于轉讓有價證券，所以屬于金融商品轉讓，其銷售額是商品買賣的價差，因為是契約型基金，也按簡易計稅方法，適用增值稅率為3%。
銷售額=110萬-91萬=19萬
應納稅額=19萬÷（1＋3%）×3%=0.55萬
3、貸款服務（債券利息）增值稅涉稅處理
企業債利息50萬元為貸款服務的銷售額（注意國債利息收入免稅）。按照簡易計稅方法，3%征收率計算應納稅額。
應納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率
=50萬÷（1+3%）×3% =1.46萬
納稅主體：該契約型私募基金的管理人。
4、信托產品持有到期收益100萬，不征收增值稅。
分析：關于規范金融機構資產管理業務的指導意見：資管業務是“受人之托、代人理財”的金融服務，金融機構開展資管業務時不得承諾保本保收益，金融管理部門對剛性兌付行為采取相應的處罰措施。銀發[2018]106號：金融機構應當向投資者傳遞“賣者盡責、買者自負”的理念，打破剛性兌付。
資管新規后，銀行理財，信托，資管，基金等都不能實現法律上的保本，對于持有至到期產品若不承諾保本，則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務，不涉及增值稅。
信托產品顯然不能承諾保本保收益，所以不屬于貸款服務，不征收增值稅。
綜合以上：
（基金管理人）北京天宇投資有限公司2019年5月應納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬
注意：當月有增值稅額，還需計算繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加，此處略。
（二）契約型基金人增值稅涉稅實例
案例：契約型私募基金A當期收到基金管理費50萬元。另外當期買賣公司債，買入價1000萬元，賣出價1100萬元。另收到所持有國債利息30萬元。本期無進項稅額。
1、管理費收益增值稅涉稅處理
50萬元為直接收費金融服務銷售額，按照一般計稅方法，6%稅率計算應納稅額。
應納稅額=[含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當期進項稅額] ×（1+增值稅附加稅率）
=[50萬÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）
=3.17萬
注：這里假設增值稅附加=應納稅額×12%。實踐中各地增值稅附加率會有所不同。
2、金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理
1100-1000=100萬元為該金融商品轉讓行為的銷售額，按照簡易計稅方法，3%征收率計算應納稅額。
應納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）
=100萬÷（1+3%）×3% ×（1+12%）
=3.26萬
納稅主體：該契約型私募基金的管理人。
（三）有限合伙型私募基金管理人增值稅涉稅實例
實例：
有限合伙型私募基金當期買賣地方政府債，買入價500萬元，賣出價502萬元。該有限合伙企業為一般納稅人。持有一信托產品到期，獲得收益100萬元。
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