近日，國家稅務總局網站信息公開建議提案辦理欄目中，公布了一批涉及公共利益、公眾權益、社會關切及需要社會廣泛知曉的人大建議和政協提案辦理復文，我們摘錄了納稅人比較關心的一些問題，希望能為您答疑解惑↓

對十三屆全國人大三次會議

第8765號建議的答復

您們提出的關于從稅收政策和征管方式等方面加大平臺經濟發展支持力度的建議收悉，現答復如下：

一、關于平臺企業存在自然人無法視同登記戶享受增值稅起征點優惠

《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點，免征增值稅；達到起征點的，應全額計算繳納增值稅。按期納稅的納稅人，增值稅起征點為月銷售額5000元至2萬元；按次納稅的納稅人，增值稅起征點為每次（日）銷售額300元至500元。目前全國各地均按照最高額度確定起征點。

2019年，為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業發展，我局會同財政部制發《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），明確2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

自然人能否享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策，需要根據其業務實際情況進行判斷。按照上述規定，自然人持續開展經營業務的，如辦理了稅務登記，并選擇按期納稅，履行按期申報納稅義務，則可以按規定享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策；自然人不經常發生應稅行為的，如未辦理稅務登記，或只選擇了按次納稅，則應按規定享受按次納稅的起征點政策。

三、關于明確靈活用工人員從平臺獲得的收入作為經營所得

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定，靈活用工人員從平臺獲取的收入可能包括勞務報酬所得和經營所得兩大類。靈活用工人員在平臺上從事設計、咨詢、講學、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務取得的收入，屬于“勞務報酬所得”應稅項目，由支付勞務報酬的單位或個人預扣預繳個人所得稅，年度終了時并入綜合所得，按年計稅、多退少補。靈活用工人員注冊成立個體工商戶、或者雖未注冊但在平臺從事生產、經營性質活動的，其取得的收入屬于“經營所得”應稅項目，“經營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費用以及損失后的余額為應納稅所得額，適用經營所得稅率表，按年計稅。

因此，靈活用工人員取得的收入是否作為經營所得計稅，要根據納稅人在平臺提供勞務或從事經營的經濟實質進行判定，而不是簡單地看個人勞動所依托的展示平臺，否則容易導致從事相同性質勞動的個人稅負不同，不符合稅收公平原則。比如，從事教育培訓工作的兼職教師，在線下教室里給學生上課取得收入按勞務報酬所得繳稅，在線上平臺的直播間給學生上課取得收入按經營所得繳稅，同一性質勞動，不宜區別對待。

對十三屆全國人大三次會議

第6226號建議的答復

您提出的關于銀行業分支機構稅費匯總繳納調整為在所在地申報繳納的建議收悉，現答復如下：

三、關于銀行業金融機構總部下放貸款審批權限的建議

銀保監會引導銀行業金融機構在有效防控風險前提下，督促銀行業金融機構著力優化內部管理流程。根據《商業銀行內部控制指引》（銀監發〔2014〕40號）等監管規定，商業銀行應當合理確定各項業務活動和管理活動的風險控制點，采取適當的控制措施，執行標準統一的業務流程和管理流程，確保規范運作；并根據各分支機構的經營能力、管理水平、風險狀況和業務發展需要，建立相應的授權體系，明確權限，實施動態調整。銀行業金融機構應根據自身的組織架構、管理方式、業務規模、運營模式、經營狀況、風險水平等情況，針對貸款的客戶資質、產品類型、擔保方式，授信金額等要素設置貸款審批權限和審批流程。銀保監會將繼續引導銀行業金融機構根據各分支機構風險管控能力和具體業務情況，適當下放貸款審批權限，提高信貸審批效率通過加大對當地實體經濟的金融服務和支持力度，推動地方經濟社會持續健康發展。

四、關于銀行業金融機構實行支行與上級行享有同等貸款資金價格的建議

近年以來，銀保監會持續指導銀行業金融機構完善內部考核評價和分級分類管理體系，合理對分支機構授權；對小微企業貸款實施內部資金轉移定價優惠、不得對民營企業貸款進行“價格歧視”等，進一步加大對實體經濟減費讓利和服務當地的力度。貸款資金價格主要由資金成本、相關費用、風險補償以及目標利潤等因素決定，不同借款人、總分行之間的貸款定價可能因上述原因而不同，銀行業金融機構需要根據本行資金成本和各地區業務實際，合理確定業務授權和內部資金轉移定價，因企業自身意愿、申請貸款的規模、銀行貸款記賬以及審批權限設定等因素影響，中省企業是否在本地申請貸款，主要取決于企業和銀行基于市場化原則進行的雙向選擇。

對十三屆全國人大三次會議

第3020號建議的答復

您提出的關于出口退稅管理亟須糾正存在上下游責任不清的建議收悉，現答復如下：　　

您針對出口退稅管理中存在的問題和不足，從區分上下游責任的角度，提出完善制度建設、強化稅收征管、提升辦理質效、優化信用管理措施等建議，對于進一步做好“六穩”工作，落實“六保”任務，具有積極意義。

二、關于分清責任界限打擊出口騙稅以及對真實經營業務應辦理出口退稅的建議

根據《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》（2012年第33號）的規定，出口企業取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條規定，出口企業或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內容不實的貨物，不適用出口退（免）稅政策，而是適用增值稅征稅政策。該規定主要考慮企業接受虛開發票等偽造或內容不實憑證的情況下，相關交易未繳納增值稅、消費稅等，如果對此類交易實行退稅或免稅政策，容易導致變相鼓勵交易雙方違反稅法規定，不利于稅制規范運行。

同時，根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發〔2000〕187號）規定，如果屬于善意取得情形，購貨方能夠重新獲得合法有效專用發票的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。根據《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（2014年第39號）規定，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；三、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

按照現行規定，稅務機關日常管理過程中，重點核實出口貨物勞務真實性，對于存在供貨真實性和納稅情況疑點的企業，采取暫不辦理出口退（免）稅的管理措施。外貿企業與上游供貨商的確存在真實貨物交易、真實出口的情況下，稅務機關核實排除相應疑點后，可辦理退（免）稅。

對十三屆全國人大三次會議

第7956號建議的答復

您提出的關于對沖疫情影響，階段性調整房產等抵押物處置稅收政策的建議收悉，現答復如下：　　

一、關于階段性減免不動產抵押物處置相關稅費的建議

企業處置不動產抵押物涉及不動產所有權的轉移，在處置環節涉及的稅種有增值稅及附加稅費、企業所得稅、契稅、土地增值稅等。我局認為，現階段不宜減免不動產抵押物處置相關稅費。主要原因包括：

（一）增值稅方面。不動產抵押物處置實質是不動產所有權轉讓，應按照銷售不動產繳納增值稅。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條第二款第二項的規定，發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。如果對不動產抵押物處置環節免征增值稅，將破壞增值稅抵扣鏈條，影響下一環節購買方取得增值稅專用發票進行抵扣。在推進增值稅立法過程中，按照建立規范的消費型增值稅的目標，統籌考慮增值稅稅制設計和制度安排。我局認為，基于保持增值稅公平統一稅制的考慮，現階段不宜單獨對不動產抵押物處置出臺增值稅優惠政策。

（二）企業所得稅和個人所得稅方面。企業所得稅、個人所得稅是對企業、個人所得征收的稅種，體現量能負擔原則，所得多則多繳稅、所得少則少繳稅、無所得則不繳稅，一般不因企業或個人的信用、經營情況實行差別化政策。在處置抵押資產過程中，企業或個人生產經營已經遇到一定困難，大多數處于虧損狀態。在這種情況下，企業取得財產轉讓所得可以先彌補以前年度虧損，個人取得的財產轉讓收入可以減除財產原值、合理費用等，相關稅負已經降低。此外，信用狀況、暫時性困難等情形通常難以準確界定和量化，不宜作為企業或個人享受稅收優惠政策的條件。

（三）土地增值稅、契稅方面。根據現行規定，企業處置被抵押的不動產用于抵償債務的，視同取得房地產轉讓收入，應當按照規定繳納土地增值稅；購買方取得不動產所有權的，應當繳納契稅。如果單獨給予不動產抵押物處置稅收減免，容易對正常的不動產交易產生負面影響，不利于營造公平的稅收環境。

此外，房產稅、城鎮土地使用稅是對房地產保有環節征收的稅種，減免房產稅、城鎮土地使用稅與增加企業貸款額度沒有直接關系。

二、關于階段性調整“先稅后證”制度的建議

“先稅后證”制度主要依據是《中華人民共和國契稅暫行條例》第十一條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十二條。自實施以來，該制度不僅保障了不動產交易相關稅收的實現，而且有利于減少納稅人資料報送負擔，提升稅收征管效率。2020年8月11日，全國人大常委會通過的《中華人民共和國契稅法》第十一條進一步規定了“先稅后證”制度，該法自2021年9月1日起施行。因此，我局認為暫時不宜對該制度作出調整。

按照黨中央、國務院關于統籌推進新冠肺炎疫情防控和經濟社會發展工作部署，我局會同財政部等有關部門及時出臺了一系列階段性、有針對性的減稅降費政策措施。例如，在增值稅方面，對湖北省增值稅小規模納稅人免征增值稅，其他地區增值稅小規模納稅人征收率由3%降至1%；在企業所得稅方面，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業所得稅；在房產稅、城鎮土地使用稅方面，省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產稅、城鎮土地使用稅。在支持企業發展、加快資產處置方面，國家也有一定的稅收減免安排。如，企業依照有關法律規定實施破產，債權人承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅。

綜上，我局建議企業以用好用足現行稅收優惠政策為主。同時，我局也將會同相關部門，積極落實減稅降費相關政策，激發市場主體活力，推動經濟高質量發展。

對十三屆全國人大三次會議

第8471號建議的答復

您提出的關于規范完善不動產司法拍賣中稅費征繳的建議收悉，現答復如下：

一、關于取消不動產司法拍賣公告中由買方承擔稅費的轉嫁條款，統一改為“稅費各自承擔”的建議

您提出的拍賣不動產的稅費按照規定由“買賣雙方各自負擔”的建議，是一種較為合理的做法。根據稅收征管法第四條規定，法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。即單位或個人發生經濟行為，按照法律、行政法規規定負有納稅義務，則該單位或個人屬于法定的納稅人，應依法履行納稅義務。各稅種單行法律及暫行條例也對不動產轉讓環節的各項稅費和納稅主體作出了明確規定。

2016年8月2日公布、2017年1月1日施行的《最高人民法院關于人民法院網絡司法拍賣若干問題的規定》對財產處置環節的稅費負擔問題作出了明確規定，其中第六條規定，確定拍賣保留價、保證金的數額、稅費負擔等是人民法院應當履行的職責；第十三條規定，人民法院應當在拍賣公告發布當日通過網絡司法拍賣平臺公示拍賣財產產權轉移可能產生的稅費及承擔方式；第三十條規定，因網絡司法拍賣本身形成的稅費，應當依照相關法律、行政法規的規定，由相應主體承擔，沒有規定或者規定不明的，人民法院可以根據法律原則和案件實際情況確定稅費承擔的相關主體、數額。

我局和最高人民法院贊同您關于稅費承擔方面的建議，最高人民法院將進一步向各級法院提出工作要求：一是要求各級法院盡最大可能完善拍賣公告內容，充分、全面向買受人披露標的物瑕疵等各方面情況，包括以顯著提示方式明確稅費的種類、稅率、金額等；二是要求各級法院嚴格落實司法解釋關于稅費依法由相應主體承擔的規定，嚴格禁止在拍賣公告中要求買受人概括承擔全部稅費，以提升拍賣實效，更好地維護各方當事人合法權益。

對十三屆全國人大三次會議

第8078號建議的答復

您提出的關于加強熔噴法非織造布市場監管和引導的建議收悉，現答復如下：

自新型冠狀病毒疫情發生以來，財政部、稅務總局針對支持疫情防控和復工復業聯合出臺了一系列稅收優惠政策，有效緩解了防疫特殊時期企業經營困難。但同時，一些不法分子乘虛而入，通過虛開發票、虛假申報等方式，騙取疫情防控稅收優惠。針對此類稅收違法行為，自2020年3月中旬起，稅務總局持續組織開展打擊騙取疫情防控稅收優惠等違法行為專項行動。您提出的相關建議，我局將在本次專項行動中，利用稅收大數據對熔噴布和口罩生產企業開展稅收風險分析，對于明顯涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發票等稅收違法線索的相關企業，依法實施稅務檢查，切實維護國家稅收安全，營造公平公正的稅收營商環境，服務經濟社會發展大局。

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