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【案例講解】房地產開發企業賣精裝房送家具家電的財稅處理！
我們經常看到房地產開發企業賣房子送各種東西，但是您知道涉及的稅務如何處理嗎？快來學習下吧！
案例解析
賣房子贈送家電、家俱，房屋銷售合同價款100萬元，售房合同中說明交房標準送家電、家俱，家電、家俱的購進價格為1萬元，即其公允價值為1萬元，房屋的公允價值為99萬元。成本50萬。（假定按一般計稅方法）
1.賣精裝房送家具家電的會計處理
收到房款時
借：銀行存款 1000000
貸：主營業務收入—房屋 917431（1000000/（1+9%）
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 82569（1000000/（1+9%）*9%）
結轉成本
借：主營業務成本—房屋500000
銷售費用 10000
貸：開發產品—房屋 500000
庫存商品—家電、家俱 10000
2.賣精裝房送家具家電的稅務分析
（1）企業所得稅的處理
國稅函[2008]875號：企業以買一贈一（有償）等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
（2）增值稅的處理
a.湖南省國稅局
房地產企業銷售不動產，將不動產與貨物一并銷售，且貨物包含在不動產價格以內的，不單獨對貨物按照適用稅率征收增值稅。例如隨精裝房一并銷售的家具、家電等貨物，不單獨對貨物按13%稅率征收增值稅。
房地產企業銷售不動產時，在房價以外單獨無償提供的貨物，應視同銷售貨物，按貨物適用稅率征收增值稅。例如，房地產企業銷售商品房時，為促銷舉辦抽獎活動贈送的家電，應視同銷售貨物，按貨物適用稅率征收增值稅。
b.廣東省國稅局
房地產開發企業在銷售商品房時，可能會同時提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關聯的經營行為是“兼營”還是“混合銷售”？
答：銷售商品房時提供精裝修應按照兼營行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應按照該納稅人的主營業務繳納增值稅。
c.山東省國稅局
根據《全面推開營改增試點政策指引（七）》規定，房地產開發企業銷售住房贈送裝修、家電，作為房地產開發企業的一種營銷模式，其主要目的為銷售住房。購房者統一支付對價，可參照混合銷售的原則，按銷售不動產適用稅率申報繳納增值稅。
（3）土地增值稅的處理
精裝修所用家電、家俱不構成工程實體，不符合土地增值稅扣除項目的內容，因此不能作為成本項目扣除。
（4）個人所得稅的處理
財稅2011 50號：
一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
二、企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：
1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。（財政部、稅務總局公告2019 74號對原第1、2條修訂）
3.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
三、企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。
賣房送家俱家電，業主不需繳納個人所得稅。
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李鳳老師講解的
本課程以實戰應用與職業晉升為目標，為培養房地產開發企業專業財務人員而開設。首先對房地產開發企業的稅務政策及會計核算進行專篇講解，在此基礎上，以房地產開發流程為主線，講解公司設立、臨時設施、工程開發、房屋銷售、工程竣工、收益分配及公司注銷的全流程財稅處理，同時結合財務崗位的工作特點，進一步對房地產行業合同簽訂及票據審核要點進行解讀。除財稅理論外，本課程還包含了一定的房地產開發業務知識，佐之以三十余個精彩案例的細致剖析，以期幫助學員建立處理財稅問題的系統性、全局觀及稅務思維，使學員達到聽后即懂、學后即用、全面提升職場競爭力的效果。心動不如行動，快來學習吧！點擊圖片即可報名>>
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