購入不動產進項稅額抵扣案例解析

來源: 正保會計網校編輯： 2017/12/05 14:04:01　　字體：大小

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購入不動產進項稅額抵扣是增值稅會計和稅務處理中，比較容易出錯的地方。下面，大家不妨先來做一做選擇題，測試一下自己對于購入不動產進項稅額抵扣的掌握程度吧！

【案例背景】2017年11月達達公司為增值稅一般納稅人，購買一棟價值7000萬（含稅價）房產作為廠房，一次性付款，對方開具了11%的增值稅專用發票。請問達達公司2017年11月的待抵扣稅額是多少？如果是融資租入的不動產，其進項稅是否需要分兩年進行抵扣？

A、277.47

B、693.69

C、416.22

D、是

E、否

【政策依據】

“財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會〔2016〕22號）”中規定，一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

“國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告（國家稅務總局公告2016年第15號）”第二條規定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

【正確答案】AE

【詳細解析】

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

所以達公司2017年11月的待抵扣稅額是=7000/1.11*0.11*40%=277.47

房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。

故融資租入的不動產其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。

大家是否都做對了呢？在看了如此詳細的解析后想必大家對于購入不動產進項稅額抵扣也有了一定的理解吧！購入不動產進項稅額抵扣只是增值稅財稅處理中的一個部分，要想徹底掌握增值稅財稅處理，必須要系統地進行學習。網校推出的最新會計準則解讀及賬務實操專題讓您先人一步掌握新政。立即購課>>

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課程名稱	直播時間
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增值稅會計處理實操（上）	2017年12月13日 19:00-21:00
增值稅會計處理實操（下）	2017年12月14日 19:00-21:00
2017新會計準則體系解讀與影響分析	2018年01月08日 19:00-21:00
新政府補助準則解析與賬務處理（上）	2018年01月10日 19:00-21:00
新政府補助準則解析與賬務處理（下）	2018年01月11日 19:00-21:00