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【提醒】一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,這些熱點解析請收好!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2020/10/14 16:08:29  字體:

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受疫情影響今年一些符合條件的一般納稅人可能有轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的需求。今天特為您整理了一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人熱點問題的解析。

熱點解析1

轉(zhuǎn)登記政策適用對象有哪些?

轉(zhuǎn)登記政策不限制納稅人所屬行業(yè),符合條件的一般納稅人均可以辦理轉(zhuǎn)登記,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。

例如,按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

熱點解析2

企業(yè)經(jīng)營期不滿12個月,可以申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)第一條第(二)款規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。

熱點解析3

一般納稅人今年選擇“轉(zhuǎn)登記”有幾次申請機(jī)會?

如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在今年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但是需要注意,今年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次,也就是說今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的,今年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

熱點解析4

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人前后如何銜接?

納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍然需要按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

需要注意的是:一是尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,需計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。

二是納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后,在一般納稅人期間的銷售或者購進(jìn)業(yè)務(wù),發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期,也就是作為一般納稅人最后一期的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

調(diào)整后形成多繳稅款的,從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。調(diào)整后形成少繳稅款的,從“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。

熱點解析5

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,開具發(fā)票需要注意什么?

首先,轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。其次,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的,一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。

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