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【政策解析】外貿綜合服務企業代辦退稅業務問答！
一、什么是外貿綜合服務企業？
根據《商務部 海關總署 稅務總局 質檢總局 外匯局關于促進外貿綜合服務企業健康發展有關工作的通知》（商貿函〔2017〕759號）：綜服企業是指具備對外貿易經營者身份，接受國內外客戶委托，依法簽訂綜合服務合同（協議），依托綜合服務信息平臺，代為辦理包括報關報檢、物流、退稅、結算、信保等在內的綜合服務業務和協助辦理融資業務的企業。
綜服企業是代理服務企業，應具備較強的進出口專業服務、互聯網技術應用和大數據分析處理能力，建立較為完善的內部風險防控體系。
二、外貿綜合服務企業代辦退稅的條件是什么？
根據《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）：
外貿綜合服務企業（以下簡稱綜服企業）代國內生產企業辦理出口退（免）稅事項同時符合下列條件的，可由綜服企業向綜服企業所在地主管稅務機關集中代為辦理出口退（免）稅事項（以下稱代辦退稅）:
（一）符合商務部等部門規定的綜服企業定義并向主管稅務機關備案。
（二）企業內部已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度并已向主管稅務機關備案。
三、哪些出口貨物符合代辦退稅條件呢？
根據《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）：
生產企業出口貨物，同時符合以下條件的，可由綜服企業代辦退稅：
（一）出口貨物為生產企業的自產貨物或視同自產貨物。
（二）生產企業為增值稅一般納稅人并已按規定辦理出口退（免）稅備案。
（三）生產企業已與境外單位或個人簽訂出口合同。
（四）生產企業已與綜服企業簽訂外貿綜合服務合同（協議），約定由綜服企業提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務，并明確相關法律責任。
（五）生產企業向主管稅務機關提供代辦退稅的開戶銀行和賬號（以下簡稱代辦退稅賬戶）。
四、生產企業和外貿綜合服務企業如何辦理代辦退稅備案？
1.生產企業應當辦理委托代辦退稅備案。生產企業在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業代辦退稅前，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》并提供代辦退稅賬戶，同時將與綜服企業簽訂的外貿綜合服務合同（協議）留存備查。
2.綜服企業應當辦理代辦退稅備案。綜服企業辦理出口退（免）稅備案后，在為每戶生產企業首次代辦退稅前，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》，同時將下列資料留存備查：
（1）與生產企業簽訂的外貿綜合服務合同（協議）。
（2）每戶委托代辦退稅生產企業的《代辦退稅情況備案表》。
（3）綜服企業代辦退稅內部風險管控信息系統建設及應用情況。
綜服企業首次辦理代辦退稅備案時，應將企業代辦退稅內部風險管控制度一次性報主管稅務機關。
3.綜服企業主管稅務機關將綜服企業報送的《代辦退稅情況備案表》內容與相應生產企業的《代辦退稅情況備案表》內容進行比對，比對相符的，予以辦理代辦退稅備案；比對不符的，將比對不符情況一次性告知綜服企業。
五、生產企業應如何開票？
生產企業代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票（簡稱代辦退稅專用發票），作為綜服企業代辦退稅的憑證。
出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。
代辦退稅專用發票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。
六、代辦退稅稅額如何計算？
綜服企業向其主管稅務機關申報代辦退稅，應退稅額按代辦退稅專用發票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。
應退稅額=代辦退稅專用發票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率
代辦退稅專用發票不得作為綜服企業的增值稅扣稅憑證。
七、綜服企業如何進行代辦退稅申報？
綜服企業應參照外貿企業出口退稅申報相關規定，向主管稅務機關單獨申報代辦退稅，報送《外貿綜合服務企業代辦退稅申報表》、代辦退稅專用發票（抵扣聯）和其他申報資料。
八、綜服企業需要進行單證備案嗎？
綜服企業對代辦退稅的出口業務，應參照外貿企業自營出口業務有關備案單證的規定進行單證備案。
九、綜服企業代理費收入需要交納增值稅嗎？
綜服企業向生產企業代為辦理報關、報檢、物流、退稅、結算等綜合服務取得的收入，應按規定申報繳納增值稅。
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