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自然人和項(xiàng)目部簽訂包工包料的施工合同如何處理?

來源: 安徽稅務(wù) 編輯:fengjunyan 2020/09/22 10:24:02  字體:

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問:個人與項(xiàng)目單位簽訂包工包料合同,項(xiàng)目單位要求開具正規(guī)發(fā)票,請問個人到稅務(wù)辦理大廳開具建筑服務(wù)發(fā)票,要繳納那些稅?稅率多少?

安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心(2020-07-02)答復(fù):

納稅人個人提供建筑服務(wù),涉及以下稅費(fèi):

1.增值稅征收率3%,按次不超過500,按月不超過2萬元;

另:小規(guī)模納稅人疫情期間增值稅優(yōu)惠:自2020年3月1日至2020年12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

2.附加稅費(fèi)城建稅7%(縣城、鎮(zhèn)5%,其他1%)、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%。

根據(jù)財(cái)稅法[2019]119號規(guī)定:“一、增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號規(guī)定:“ 一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。”

3.印花稅:建筑安裝工程承包合同,包括建筑、安裝工程承包合同,按承包金額0.3‰。

4.個人所得稅:臨時經(jīng)營所得代開發(fā)票隨征個人所得稅,按全省(注:安徽省)統(tǒng)一的分行業(yè)應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額,再按適用稅率計(jì)算應(yīng)納個人所得稅。累計(jì)開票金額(月)≤30000元,應(yīng)稅所得率0%;累計(jì)開票金額(月)>30000元,應(yīng)稅所得率7%。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下:當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計(jì)開票金額×所在行業(yè)應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12個月×適用稅率-速算扣除數(shù))/12個月

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