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企業匯算清繳全套賬務處理，鄭重推薦！
根據國家相關規定企業每年5月31號前，完成企業所得稅的匯算清繳工作，所得稅的費用按會計準則或者會計制度計算，而應交所得稅應按稅法規定計算，二者存在的差異，今天我就帶大家了解一下匯算清繳的賬務處理吧！
一、根據匯算清繳的結果會導致三種情形！
（1）企業應交企業所得稅金額與計提企業所得稅金額相等，清繳后"應交企業所得稅”明細科目為0 ;
（2）企業應交企業所得稅金額小于計提企業所得稅金額，清繳后“應交企業所得稅”明細科目大于0 ;
（3）企業應交企業所得稅金額大于計提企業所得稅金額,清繳后“應交企業所得稅”明細科目小于0。
二、不同企業匯算清繳賬務處理是否有區別？
目前，不同企業適用會計準則或制度不同，主要是三類
（1）企業會計準則
（2）小企業會計準則
（3）企業會計制度
【注意】
匯算清繳中，基礎信息表是必填表,其中必填“107適用會計準則或會計制度”。原因在于，采用不同準則或制度直接影響到賬務處理辦法。
適用《企業會計準則》企業如何進行賬務處理？
（一）盈利企業的賬務調整
1、對永久性差異的賬務調整
(1)當應納稅所得調增額大于調減額時，按兩者之差做如下處理
第一步：補提“應交企業所得稅”
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費一應交企業所得稅
第二步：追溯調整
借：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
貸：以前年度損益調整
(2)當應納稅所得調增額小于調減額時，按兩者之差做如下處理
第一步：沖減多計提的“應交企業所得稅'
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
第二步：追溯調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
2、對暫時性差異的賬務調整
(1)應納稅暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減"應交企業所得稅”)
借：應交稅費——應交所得稅
貸：遞延所得稅負債
（2）可抵扣暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業所得稅”)因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況
第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分
借：遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交企業所得稅
第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分
第一步：補提“應交企業所得稅"
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得稅
第二步：追溯調整
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（二）虧損企業賬務調整
1、對于永久性差異
企業不用進行賬務處理，將來盈利補虧時，按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。
2、對于暫時性差異
(1)對應納稅暫時性差異的賬務處理
借：以前年度損益調整——所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
(2)對可抵扣暫時性差異的賬務處理(以企業未來有足夠的所得額來抵扣為限)
借：遞延所得稅資產
貸：以前年度損益調整——所得稅費用
適用《小企業會計準則》企業如何進行賬務處理？
企業所得稅匯算清繳后的賬務調整應該是
1、賬面計提金額大于實際繳納金額
也就是說企業所得稅匯算清繳后，“ 應交企業所得稅”余額大于0。之所以出現這種情況，可能是企業沒有考慮到稅收優惠政策等，比如固定資產一次性扣除等。
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：所得稅費用
2、賬面上計提金額小于實際繳納金額
即上年底結賬的時候可以計提的企業所得稅少了。出現這種情況的原因，可能計提時僅僅根據企業會計利潤計提的，沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調整。
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
《小企業會計準則》這種處理為了簡化核算，采用未來適用法，而不采用追溯重述法。
適用《企業會計制度》企業如何進行賬務處理？
企業應當根據具體情況，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。
1、采用應付稅款法核算
（1）補提所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——應交企業所得稅
如果計提多了，就做相反分錄。
（2）結轉
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
2、采用納稅影響會計法核算
(1)補提所得稅大
借：以前年度損益調整(或在貸方)
遞延稅款(或在貸方)
貸：應交稅金應交企業所得稅
(2)沖減多提所得稅
借：應交稅金——應交企業所得稅遞延稅款(或在貸方)
貸：以前年度損益調整(或在借方)
(3)雖然不補提，也不沖減，但是需要補確認遞延稅款(包括虧損企業，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務調整)
借：遞延稅款(或在貸方)
貸：以前年度損益調整(或在借方)
(4)不管是哪種情況，都需要將以前年度損益調整結轉至利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤(或在貸方)
貸：以前年度損益調整(或在借方)
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