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企業(yè)匯算清繳全套賬務處理,鄭重推薦!

來源: 正保會計網(wǎng)校,會計圈那點事 編輯:fengjunyan 2020/04/27 15:53:25  字體:

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高薪就業(yè)

根據(jù)國家相關規(guī)定企業(yè)每年5月31號前,完成企業(yè)所得稅的匯算清繳工作,所得稅的費用按會計準則或者會計制度計算,而應交所得稅應按稅法規(guī)定計算,二者存在的差異,今天我就帶大家了解一下匯算清繳的賬務處理吧!

一、根據(jù)匯算清繳的結(jié)果會導致三種情形!

(1)企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額與計提企業(yè)所得稅金額相等,清繳后"應交企業(yè)所得稅”明細科目為0 ;

(2)企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額小于計提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目大于0 ;

(3)企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額大于計提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。

二、不同企業(yè)匯算清繳賬務處理是否有區(qū)別?

目前,不同企業(yè)適用會計準則或制度不同,主要是三類

(1)企業(yè)會計準則

(2)小企業(yè)會計準則

(3)企業(yè)會計制度

【注意】

匯算清繳中,基礎信息表是必填表,其中必填“107適用會計準則或會計制度”。原因在于,采用不同準則或制度直接影響到賬務處理辦法。

微信圖片_20200427153214適用《企業(yè)會計準則》企業(yè)如何進行賬務處理?

(一)盈利企業(yè)的賬務調(diào)整

1、對永久性差異的賬務調(diào)整

(1)當應納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時,按兩者之差做如下處理

第一步:補提“應交企業(yè)所得稅”

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅費一應交企業(yè)所得稅

第二步:追溯調(diào)整

借:利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸:以前年度損益調(diào)整

(2)當應納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時,按兩者之差做如下處理

第一步:沖減多計提的“應交企業(yè)所得稅'

借:應交稅費——應交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

第二步:追溯調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2、對暫時性差異的賬務調(diào)整

(1)應納稅暫時性差異的賬務調(diào)整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減"應交企業(yè)所得稅”)

借:應交稅費——應交所得稅

貸:遞延所得稅負債

(2)可抵扣暫時性差異的賬務調(diào)整(補確認“遞延所得稅資產(chǎn)”和補計提“應交企業(yè)所得稅”)因此,對于可抵扣暫時性差異的賬務調(diào)整需要分兩種情況

第一種情況:以后年度可得到抵扣的差異部分

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二種情況:以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步:補提“應交企業(yè)所得稅"

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二步:追溯調(diào)整

借:盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(二)虧損企業(yè)賬務調(diào)整

1、對于永久性差異

企業(yè)不用進行賬務處理,將來盈利補虧時,按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。

2、對于暫時性差異

(1)對應納稅暫時性差異的賬務處理

借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

貸:遞延所得稅負債

(2)對可抵扣暫時性差異的賬務處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

適用《小企業(yè)會計準則》企業(yè)如何進行賬務處理?

企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務調(diào)整應該是

1、賬面計提金額大于實際繳納金額

也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳后,“ 應交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況,可能是企業(yè)沒有考慮到稅收優(yōu)惠政策等,比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。

借:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

貸:所得稅費用

2、賬面上計提金額小于實際繳納金額

即上年底結(jié)賬的時候可以計提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因,可能計提時僅僅根據(jù)企業(yè)會計利潤計提的,沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調(diào)整。

借:所得稅費用

貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

《小企業(yè)會計準則》這種處理為了簡化核算,采用未來適用法,而不采用追溯重述法。

適用《企業(yè)會計制度》企業(yè)如何進行賬務處理?

企業(yè)應當根據(jù)具體情況,選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。

1、采用應付稅款法核算

(1)補提所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅金——應交企業(yè)所得稅

如果計提多了,就做相反分錄。

(2)結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

2、采用納稅影響會計法核算

(1)補提所得稅大

借:以前年度損益調(diào)整(或在貸方)

遞延稅款(或在貸方)

貸:應交稅金應交企業(yè)所得稅

(2)沖減多提所得稅

借:應交稅金——應交企業(yè)所得稅遞延稅款(或在貸方)

貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

(3)雖然不補提,也不沖減,但是需要補確認遞延稅款(包括虧損企業(yè),雖然不交稅,但是也可能存在這樣的賬務調(diào)整)

借:遞延稅款(或在貸方)

貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

(4)不管是哪種情況,都需要將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配

借:利潤分配——未分配利潤(或在貸方)

貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

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