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“營改增”領(lǐng)航財稅改革
2016年，我國以推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，有效實施積極的財政政策，財稅改革迎難而上、砥礪前行。試點多年的營改增落地生根、發(fā)葉開花，由此帶來的減稅效應(yīng)、溢出效應(yīng)、長期效應(yīng)“三箭齊發(fā)”。全面推開營改增意義重大，相當于財稅領(lǐng)域的“農(nóng)村聯(lián)產(chǎn)承包責任制”。今年全國兩會的政府工作報告明確提出，繼續(xù)推進財稅體制改革，落實和完善全面推開營改增試點政策。
助推企業(yè)減負增效
全面推開營改增，不能導致地方收入大幅減少，不能加劇中央地方財政失衡。只有在保持地方財力總體不變的情況下，相關(guān)改革才能順理成章、水到渠成。
近期，關(guān)于我國實體經(jīng)濟特別是制造業(yè)稅費重、成本高的討論引發(fā)輿論廣泛關(guān)注。應(yīng)該說，包括調(diào)高小微企業(yè)增值稅起征點、實施固定資產(chǎn)折舊稅前加計扣除和研發(fā)費用稅前加計扣除、推進營改增全覆蓋等政策措施，總體上呈現(xiàn)出明確的減稅效應(yīng)，比如以前購進固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)不能抵扣，制造業(yè)購買技術(shù)、設(shè)計、咨詢等服務(wù)不能抵扣，人員住宿會議不能抵扣……現(xiàn)在都可以抵扣進項稅了，實際上相當于給制造業(yè)提供了一種稅收優(yōu)惠。
營改增成為改造提升傳統(tǒng)動能、培育壯大新動能的“觸媒”。營改增后，建筑業(yè)積極探索裝配式、工廠化模式，房地產(chǎn)業(yè)剝離施工、園林、物業(yè)等實行專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，金融行業(yè)向資產(chǎn)管理、金融產(chǎn)品等現(xiàn)代金融服務(wù)延伸，餐飲業(yè)等服務(wù)業(yè)專業(yè)外包迅速發(fā)展、創(chuàng)新意愿強烈。
營改增成為撬動財稅改革的典型杠桿。全面推進營改增優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，促進了專業(yè)化分工，培育壯大了新動能，包括經(jīng)濟發(fā)展與合作組織（OECD）在內(nèi)的眾多國際組織都給予充分肯定與專業(yè)認可，認為營改增展示了中國財稅部門高效的執(zhí)行力，不僅直接降低了企業(yè)稅收負擔，而且助推了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，激勵了了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對經(jīng)濟穩(wěn)增長和市場增活力起到了重要促進作用。
理順央地財政關(guān)系
營改增后的央地財政關(guān)系更精準。財稅改革的目標是：圍繞解決中央地方事權(quán)和支出責任劃分、完善地方稅體系、增加地方發(fā)展能力、減輕企業(yè)負擔等關(guān)鍵性問題，深化財稅體制改革，建立健全現(xiàn)代財稅制度。2016年8月份，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革的指導意見》，這是國務(wù)院第一次比較系統(tǒng)提出從財政事權(quán)和支出責任劃分即政府公共權(quán)力縱向配置角度推進財稅體制改革的重要文件。
改革將適度加強中央的財政事權(quán)，保障地方履行財政事權(quán)，減少并規(guī)范中央與地方共同的財政事權(quán)，提出了分領(lǐng)域推進的工作安排。2016年，結(jié)合營改增試點情況，中央和地方增值稅收入劃分作了調(diào)整完善。從2016年5月1日起，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央和地方各分享50%。過渡方案確保地方既有財力不變，中央集中的收入增量通過均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用于加大對中西部地區(qū)的支持力度。
改革永遠在路上
營改增只是邁出了稅制改革第一步。減稅降費同樣是積極的財政政策，要落準、落深、落細中央經(jīng)濟工作會議關(guān)于“振興實體經(jīng)濟”的重要方略，以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，落實“三去一降一補”重點任務(wù)，在減稅、降費、降低要素成本上“立竿見影”，重塑中國制造業(yè)國際競爭力，推進“有溫度、可感知”的財稅改革，緩解實體經(jīng)濟特別是制造業(yè)的“痛點”。進一步推進“放管服”改革，降低制度性交易成本，下大力氣清理整頓“權(quán)力中介”，通過國務(wù)院督查、政府專項審計等手段遏制名目繁多的收費，嚴厲追究亂收費部門的主體責任，向各種名目的收費開刀。
2017年，個人所得稅改革可能成為營改增后的稅改突破口。逐步建立“基本扣除+專項扣除”機制，研究決定專項扣除可能的方向。根據(jù)綜合配套條件和征管機制的完善程度，適當增加專項附加扣除項目，以此降低中低收入群體稅負，使廣大人民群眾有更多獲得感。
盡快修改完善稅收征管法。健全針對自然人的稅收管理法律制度，特別是明確稅務(wù)機關(guān)、自然人的相關(guān)權(quán)利義務(wù)及法律責任，為加強個人所得稅征管提供法律保障。繼續(xù)強化協(xié)稅護稅機制。建立涉稅信息傳遞機制，拓寬居民收入信息的來源渠道。逐步推進由企業(yè)代扣代繳過渡到個人申報制。建立健全社會信用評價體系，將個人納稅信息納入到個人信用評價體系之中，促進居民的納稅遵從。 （作者為全國政協(xié)委員、注冊會計師 張連起）
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