營改增試點全面推廣工作，時間緊、任務重。如何防范執法與廉政風險、確保營改增工作順利實施，是當前急需研究的問題。密云區地稅局、國稅局、檢察院認真查找了營改增工作中可能出現的執法與廉政風險，并提出預防措施。

一、營改增工作中可能出現的風險

（一）納稅人可能出現的風險

一是因不能快速掌握增值稅政策而增加的風險。營改增納稅人可能不能快速消化、吸收增值稅政策，比如混業經營企業不能準確劃分混業經營中的不同稅率項目、不能區分增值稅的視同銷售政策與營業稅的視同銷售政策等，導致稅款繳納不準確。

二是非法逃避納稅義務。營改增后，納稅人的稅負會相應地有所變動，存在納稅人利用新舊政策差異推遲或提前納稅的風險。由于營改增的過渡政策，不法納稅人可能利用地稅普通發票供應的最后時間套購發票。

三是忽視營業稅相關業務辦理的風險。部分營改增納稅人不重視營業稅后續相關工作，帶來違法風險，比如納稅人不按照規定“清零”營業稅、繳銷營業稅發票、注銷營業稅稅控器具，以及2016年1月至4月享受營業稅稅收優惠的納稅人，不依法辦理相關備案手續。

（二）稅務機關可能出現的風險

1.國稅局可能出現的風險

一是資料移交過程中可能出現的風險。納稅人資料移交不全面、短時間內審理不過來，為有投機心理的納稅人帶來可乘之機。比如企業在歸屬地稅機關管理時為虧損狀態或者收入很少，營改增后營業收入大幅度上升，這類納稅人存在虛開增值稅專用發票的風險。

二是增加增值稅專用發票管理的風險。由于增值稅專用發票可以抵扣稅款，增值稅發票的管理非常嚴格。稅務機關面臨大量增加且不熟悉增值稅專用發票管理辦法的納稅人，如果稅務機關事后不及時開展納稅評估和日常檢查核實，容易出現發票管理風險。

三是增加日常管理的風險。營改增過程中，大量納稅人需要在短時間內進行一般納稅人資格登記，且難以實現對混業經營企業的逐一核查，很難保證納稅人準確劃分混業項目收入，容易導致執法風險。

四是增加執法崗位用人不當的風險。面對大量增加的業務，部分基層稅務機關可能選擇雇用臨時工作人員。臨時工作人員沒有執法資格，如果被安排到執法崗位，容易帶來執法風險。

2.地稅局可能出現的風險

一是基層地稅干部思想波動的風險。營改增后，部分地稅干部擔心自己以后沒有“用武之地”，從稅務干部變為“費務”干部，職業榮譽感與工作成就感消失，失落、迷茫情緒顯現，工作不積極。

二是在代征增值稅過程中容易產生的風險。地稅機關受理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產的申報繳稅和代開增值稅發票業務時，可能因業務變化以及對業務流程操作不熟練等原因，出現辦理時間延長、納稅人擁堵現象，容易引發征納矛盾。

三是不再追“舊賬”的風險。營改增后，地稅機關存在對原繳納營業稅企業疏于管理的風險，比如不再評估、檢查以前營改增企業，對欠稅企業不按規定追繳欠稅。

四是后續日常管理的風險。營改增后，地稅機關不能控制納稅人發票，不再直接掌握企業的經營情況，管理難度加大，容易出現漏征漏管現象，以及存在不辦理或者不能及時辦理納稅人退稅業務的風險。

3.國地稅機關共同可能出現的風險

一是違反行政處罰“一事不二罰” 的風險。營改增是在企業的經營過程中進行的，有些企業，比如建筑業與房地產業的企業，業務復雜、周期長，違法行為可能持續至營改增前后，國地稅可能出現行政處罰“一事二罰”的執法風險。

二是稅務干部的不作為與廉政風險。基層稅務機關動員、培訓工作不到位、管理不嚴格容易導致不作為風險。稅務干部利用營改增政策復雜的特點，曲解政策，對納稅人“吃拿卡要”，造成廉政風險。

（三）基層政府可能出現的風險

營改增工作涉及地方政府的財政收入，在改革中，基層政府為了局部和短期利益，可能出現不合理的行政干預、不正當爭奪稅源。比如限制企業跨區縣經營、必須購買本地產品等，形成市場分割和地方保護，破壞全國統一大市場。

二、預防營改增工作風險點的建議

一是高度重視風險問題。各部門應根據其相應的職責分工，逐一查風險、分別列舉措，上到法律的修改完善、下到對納稅人的咨詢解答，環環防范，節節預警，加強營改增風險管控，確保營改增工作順利開展。

二是加大宣傳與培訓力度。首先，廣泛宣傳政策。充分利用網絡、短信、微信、新聞媒體等平臺，及時發布相關政策法規，將營改增過渡政策公開，使納稅人知曉。其次，加大培訓力度。提高稅務干部的業務素質和綜合能力，做到熟練、準確掌握各項稅收政策和征管流程。最后，做好納稅服務工作。做到服務到位不缺位，服務補位不越位。

三是鼓勵與要求企業加強財務管理。加大對企業財務人員的培訓輔導力度，進一步規范會計行業管理與稅務中介管理，加強職業道德監管，提高財稅行業從業人員整體的業務水平與法律遵從度，促使企業優化內部管理，保障良好的市場經濟秩序。

四是規范國地稅聯合執法。為提高稅收管理質效，應強制國地稅聯合執法。比如納稅人在國地稅一方違法并正式告知另一方后，另一方必須聯合采取相應措施制止、查處違法行為，不能以與本局職責無關為由而“不聞不問”，默許納稅人的違法行為。

五是創新國稅部門管理方式。客觀認識國稅部門基層的工作壓力，主動探索解決渠道。比如將宣傳、培訓業務外包給專業稅務中介；抽調地稅干部輔助輔導營改增納稅人，以及負責小規模納稅人的管理等工作。日常管理中，與時俱進，改進管理模式，通過推廣網絡發票等方式，提高工作效率。

六是及時改進地稅部門職能。首先做好營改增相關工作。地稅機關加強發票管理，對用票戶嚴格控制發票增量審批。監控購票企業用票量。認真開展營業稅“清零”與注銷稅控器具工作。做好地稅后續稅務管理，及時出臺新的征管流程、職責分工、風險管理措施。

七是完善協稅護稅體系。建立長期穩定的協稅護稅機制，明確各部門具體職責，加強第三方數據的采集與應用，提高征管質效。

八是加強廉政建設。進行廉政、勤政教育，做好地稅干部的思想教育與動員工作。加強督查督辦，確保相關政策落地，為營改增工作保駕護航。（來源：北京國稅）

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