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企業所得稅視同銷售那些事，你了解嗎？
問：最近我們公司對外捐贈了一批貨物，稅務老師提醒我們，企業所得稅上要確認收入，可是我們明明是沒收到貨款呀！
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例 》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十五條規定：“企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外?！?/p>
問：原來如此！請您詳細說說，哪些情況屬于視同銷售，需要在企業所得稅上確認收入？
答：根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，以下這些情況也屬于視同銷售。
企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
1.用于市場推廣或銷售；
2.用于交際應酬；
3.用于職工獎勵或福利；
4.用于股息分配；
5.用于對外捐贈；
6.其他改變資產所有權屬的用途。
問：那哪些情況不屬于視同銷售，不需要在企業所得稅上確認收入呢？
答：根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。
1.將資產用于生產、制造、加工另一產品；
2.改變資產形狀、結構或性能；
3.改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；
4.將資產在總機構及其分支機構之間轉移；
5.上述兩種或兩種以上情形的混合；
6.其他不改變資產所有權屬的用途。
【舉例說明】
情形一
快過年了，甲公司將自主生產的產品作為新年禮品贈送給乙公司，請問這是否屬于視同銷售情形？
答：企業將資產移送他人，用于交際應酬，屬于視同銷售。
情形二
丙房地產開發企業，將自建的商品房當做自己的辦公樓，請問這是否屬于視同銷售情形？
答：企業發生改變資產用途情形的處置資產，不屬于視同銷售。
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