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問:最近我們公司對外捐贈了一批貨物,稅務老師提醒我們,企業所得稅上要確認收入,可是我們明明是沒收到貨款呀!
答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例 》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規定:“企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外?!?/p>
問:原來如此!請您詳細說說,哪些情況屬于視同銷售,需要在企業所得稅上確認收入?
答:根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定,以下這些情況也屬于視同銷售。
企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。
1.用于市場推廣或銷售;
2.用于交際應酬;
3.用于職工獎勵或福利;
4.用于股息分配;
5.用于對外捐贈;
6.其他改變資產所有權屬的用途。
問:那哪些情況不屬于視同銷售,不需要在企業所得稅上確認收入呢?
答:根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定,企業發生下列情形的處置資產,除將資產轉移至境外以外,由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變,可作為內部處置資產,不視同銷售確認收入,相關資產的計稅基礎延續計算。
1.將資產用于生產、制造、加工另一產品;
2.改變資產形狀、結構或性能;
3.改變資產用途(如,自建商品房轉為自用或經營);
4.將資產在總機構及其分支機構之間轉移;
5.上述兩種或兩種以上情形的混合;
6.其他不改變資產所有權屬的用途。
【舉例說明】
情形一
快過年了,甲公司將自主生產的產品作為新年禮品贈送給乙公司,請問這是否屬于視同銷售情形?
答:企業將資產移送他人,用于交際應酬,屬于視同銷售。
情形二
丙房地產開發企業,將自建的商品房當做自己的辦公樓,請問這是否屬于視同銷售情形?
答:企業發生改變資產用途情形的處置資產,不屬于視同銷售。
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